税理士 「租税法律主義」と実質課税は矛盾しないのか（憲法論編）
税務実務では、「実態で判断する」という考え方が強く存在します。前回までの記事でも紹介したように、名義預金循環取引ペーパーカンパニー架空売上げなどでは、形式よりも経済実態が重視されます。これが「実質課税」の考え方です。しかし一方、日本国憲法に...
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税理士 税理士 「形式否認」はどんなときに起きるのか（判例分析編）
税務の世界では、契約書・請求書・登記・議事録など、「形式」が極めて重視されます。しかし一方で、税務調査や裁判では、「形式は整っているが、実態が伴っていない」として、その形式自体が否認されるケースがあります。これが「形式否認」です。企業実務で...
税理士 「実質課税の原則」はどこまで認められるのか（理論整理編）
税務の世界では、契約書や請求書、登記や帳簿など「形式」が極めて重要です。しかし一方で、税法には古くから、「形式だけを見て課税関係を決めるべきではない」という考え方も存在します。それが「実質課税の原則」です。近年では、節税スキーム循環取引名義...
税理士 売上計上しても課税されない？ 架空売上げと認定された地裁判決から考える税務の本質（裁判例分析編）
企業の税務調査では、「売上除外」や「架空経費」が問題になるケースは珍しくありません。しかし今回の東京地裁判決は、通常とは逆の構図でした。納税者は、取引先の簿外資金づくりに協力するため、実態のない売上げと外注加工費を計上していたと主張しました...
税理士 源泉徴収票のみなし提出特例で何が変わるのか ― 年末調整実務の大転換
令和５年度税制改正によって導入された「源泉徴収票のみなし提出の特例」に関するＱ＆Ａが、国税庁から公表されました。この改正は、一見すると単なる提出手続の簡素化に見えます。しかし実際には、給与支払報告書と法定調書の関係整理、ｅＬＴＡＸ活用の推進...
税理士 間接税実務⑥ 間接税とは何だったのか シリーズ総括と最終整理
本シリーズでは、酒税・印紙税から始まり、エネルギー課税、自動車重量税、たばこ税、電源開発促進税、国際観光旅客税といった多様な税目を取り上げ、さらに実務リスクや税務調査、制度の将来像に至るまで、間接税を体系的に整理してきました。個別の制度を見...
税理士 間接税実務⑤ 間接税の今後 インボイス制度とデジタル化がもたらす変化
これまで本シリーズでは、間接税の構造や個別税目、実務リスク、税務調査対応について体系的に整理してきました。本稿ではそれらを踏まえ、今後の間接税がどのように変化していくのか、特にインボイス制度とデジタル化の観点から整理します。間接税は、制度と...
税理士 間接税実務④ 税務調査で見られるポイント 間接税における確認の視点と対応の考え方
間接税の実務においては、日常的な申告・納付だけでなく、税務調査への対応も重要な要素となります。第31回では実務リスクの構造を整理しましたが、本稿では税務調査の場面においてどのような点が確認されるのか、その視点と対応の考え方を整理します。間接...
税理士 間接税実務③ 実務でのリスク 間接税における誤判定と否認の構造
間接税は、制度の構造が比較的明確である一方で、実務においては誤判定や否認が発生しやすい分野でもあります。第30回では転嫁構造と価格形成を整理しましたが、本稿では実務の現場で生じるリスクに焦点を当て、その発生要因と対応の考え方を整理します。間...
税理士 間接税実務② 転嫁構造と価格形成 間接税が価格に与える影響を読み解く
間接税は、納税義務者と担税者が一致しない構造を持ち、そのズレは「転嫁」によって実現されます。第29回ではその基本構造を整理しましたが、本稿ではさらに踏み込み、転嫁がどのように価格形成に影響を与えるのかを体系的に整理します。間接税は単なる税負...