税理士 自社株対策は評価改正前に急いだ方がよいのか 制度が決まる前に動くリスクを考える編
非上場株式の評価方法について、国税庁で抜本的な見直しの議論が進んでいます。新しい評価方式では、会社の収益力をより強く株式評価へ反映する可能性があります。そのため、利益を安定して出している会社や、純資産を長年蓄積してきた会社では、自社株評価額...
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税理士 税理士 令和10年1月1日に非上場株式評価が変わる可能性はあるのか 施行時期をめぐる議論編
非上場株式の評価方法について、国税庁では60年以上続いてきた評価体系の抜本的な見直しが議論されています。中小企業オーナーにとって気になるのは、新しい評価方法がいつから適用されるのかという点です。今回のインタビューで高橋達也税理士は、国税庁が...
税理士 税制改正の経過措置とは何か 新しい自社株評価へ移行するときに必要になる理由編
税制を大きく変更するとき、重要になるのが「経過措置」です。新しい制度を決めたからといって、翌日からすべての人に新しいルールを適用すればよいとは限りません。特に、何年もかけて準備する事業承継では、途中で税制の前提が変わると、それまで進めてきた...
税理士 税制の予見可能性とは何か 途中で自社株評価のルールが変わると事業承継計画が崩れる理由編
税制には、公平であることと同時に、将来の税負担をある程度予測できることも求められます。これを考えるうえで重要なのが「予見可能性」です。中小企業の事業承継は、相続が発生してから考え始めるものではありません。後継者を決める。経営を引き継ぐ。自社...
税理士 租税回避対策のためにすべての非上場株式評価を変える必要があるのか 対象を限定する考え方編
非上場株式の評価方法を見直す理由の一つとして、租税回避への対応が挙げられています。制度の想定を超えた方法を使って、本来よりも著しく低い評価額で相続税や贈与税を計算するような行為が広がれば、課税の公平性が損なわれます。悪質な租税回避へ対応する...
税理士 財産評価基本通達6項とは何か 通常の評価方法を使わない例外規定が必要な理由編
相続税や贈与税では、財産評価基本通達に基づいて財産の価額を計算するのが基本です。土地には土地の評価方法があります。非上場株式には非上場株式の評価方法があります。全国で同じルールを使うことで、税務行政の公平性や予見可能性を確保しています。しか...
税理士 会計検査院は何を問題にしたのか 非上場株式の評価見直しにつながった報告を読む編
非上場株式の評価方法について、国税庁が抜本的な見直しを進めています。その背景の一つとなったのが、会計検査院の報告です。今回のインタビューでは、令和6年11月に公表された会計検査院の令和5年度決算検査報告が、評価見直しの発端になったと説明され...
税理士 財産評価基本通達とは何か 法律ではない通達で相続税評価が決まる仕組み編
非上場株式の評価方法をめぐる今回の議論では、「財産評価基本通達」という言葉が何度も登場します。しかし、通達と聞いても、それが法律とどう違うのかは分かりにくいものです。相続税法には、相続や贈与によって取得した財産の価額は原則として「時価」によ...
税理士 非上場株式の評価見直しは実質的な増税になるのか 評価額と税収の関係を考える編
税制改正というと、まず思い浮かぶのは税率の引上げです。相続税率が上がる。贈与税率が上がる。基礎控除が下がる。こうした変更であれば、税負担が増える仕組みは比較的分かりやすいものです。ところが、今回議論されている非上場株式の評価方法の見直しは、...
税理士 事業承継税制があれば自社株評価が上がっても大丈夫なのか 納税猶予だけでは解決できない理由編
非上場株式の評価方法が見直されるとき、中小企業の経営者が気になるのは、自社株の評価額が上がった場合にどうすればよいのかという問題です。評価額が上昇すれば、相続税や贈与税の負担が重くなる可能性があります。そこで重要になるのが、事業承継税制です...