税理士 国税通則法における還付と還付加算金―払い過ぎた税金はどのように戻るのか（国税通則法 第7回）
税務の世界では、税金を「納める」ことに意識が向きがちですが、実務上は「払い過ぎた税金がどのように戻るのか」も同じくらい重要な論点です。申告や源泉徴収の結果として、実際の税額よりも多く納付している場合、その差額は還付されることになります。また...
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税理士 税理士 国税通則法における納税の猶予と担保―支払えないときにどう対応するか（国税通則法 第6回）
税額が確定し、納期限が到来しても、すべての納税者がその時点で納付できるとは限りません。事業環境の変化や一時的な資金不足、災害などにより、納税が困難となるケースは現実に存在します。こうした状況に対応するために、国税通則法には「納税の猶予」や「...
税理士 国税通則法における納付と徴収の仕組み―税金はどのように支払われ、回収されるのか（国税通則法 第5回）
税額が確定した後、次に問題となるのは「どのように税金を納めるのか」という点です。税務は申告で終わるものではなく、最終的に納付が完了して初めて一連のプロセスが閉じます。しかし、すべての納税が円滑に行われるわけではありません。納付が遅れる場合や...
税理士 国税通則法における税額修正の仕組み―修正申告と更正の請求の実務判断（国税通則法 第4回）
申告納税方式のもとでは、税額は納税者の申告によって一旦確定します。しかし、その申告が常に正しいとは限りません。実務では、申告後に誤りに気づく場面が少なくありません。その際に問題となるのが、「どの手続で修正するか」という判断です。主な手段とし...
税理士 国税通則法における税額確定の仕組み―申告納税と賦課課税の本質（国税通則法 第3回）
税務の実務において、「税額がどのように確定するのか」を正しく理解することは極めて重要です。前回は、納税義務が「成立」と「確定」の二段階で構成されていることを確認しました。本稿では、そのうちの「確定」に焦点を当て、税額がどのような仕組みで決ま...
税理士 国税通則法における納税義務の成立と確定―税金はいつ生まれ、いつ決まるのか（国税通則法 第2回）
税務を正しく理解するうえで、最も重要な概念の一つが「納税義務の成立」と「税額の確定」です。税金は突然確定するものではなく、まず義務が発生し、その後に具体的な金額が決まるという二段階の構造を持っています。この構造を理解していないと、申告や修正...
税理士 国税通則法とは何か―税法の土台を理解する（国税通則法 第一回）
税金に関する議論では、所得税や法人税、消費税といった個別の税法に注目が集まりがちです。しかし、それらすべてに共通して流れている「ルールの骨格」が存在します。それが国税通則法です。国税通則法は、いわば税法全体を支える基盤であり、税金の発生から...
税理士 相続税対策の本質とは何か―制度理解から意思決定へ（相続税 最終回）
これまでのシリーズでは、相続税の制度構造から実務対応までを段階的に整理してきました。相続税は単なる計算の問題ではなく、制度全体の理解と意思決定の積み重ねによって最終的な結果が大きく変わる分野です。最終回では、これまでの内容を踏まえ、「相続税...
税理士 相続税の評価はなぜ難しいのか―時価主義と財産評価の基本構造（相続税 第11回）
相続税の計算において、最も実務的な難易度が高いのが「財産の評価」です。同じ財産であっても評価方法によって金額が大きく変わることがあり、その結果、税額にも直接影響を及ぼします。本稿では、相続税における評価の基本的な考え方と、主要な財産の評価方...
税理士 相続税は本当に払わなくてよいのか―納税猶予制度の仕組みと活用（相続税 第10回）
相続税は原則として現金で納付する必要がありますが、一定の条件を満たす場合には、納税を猶予または免除する制度が設けられています。これが「納税猶予制度」です。この制度は、単なる税負担の軽減ではなく、事業や農業の継続といった政策目的を背景に設計さ...