税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第7回）中小企業税制は守るべきか変えるべきか（政策のジレンマ）
これまで本シリーズでは、消費税、所得税、法人税、資産課税といった主要な税目を取り上げ、それぞれの制度が抱える課題を整理してきました。これらに対し、中小企業税制はやや異なる性格を持っています。中小企業税制は、単に課税の仕組みとして存在するので...
税制改正
税理士 税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第6回）資産課税はなぜ揺れているのか（相続・贈与の本質）
これまで本シリーズでは、消費税・所得税・法人税という主要な税目を取り上げてきました。いずれも現在の税制の中核を担うものですが、それとは異なる意味で重要な位置を占めるのが資産課税です。資産課税、とりわけ相続税や贈与税は、「富の移転」に対して課...
税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第5回）法人税は何を目指しているのか（企業と国家の関係）
消費税や所得税が個人の負担に焦点を当てた税であるのに対し、法人税は企業を対象とした税制です。しかし、その本質は単純ではありません。法人税は「企業に課税する税」であると同時に、「経済政策の手段」としての側面を強く持っています。税理士会の意見書...
税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第4回）所得税はなぜ複雑になるのか（控除と再分配の構造）
消費税が広く薄く負担を求める税であるのに対し、所得税は負担能力に応じて課税を行う税制の中心的存在です。いわば、再分配機能の主役といえる位置付けにあります。しかし、その所得税は現在、極めて複雑な制度となっています。控除の多さや課税方法の違いに...
税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第3回）消費税はどこへ向かうのか（制度疲労の分析）
消費税は、日本の税制の中でも最も議論の多い税目です。税率の引上げに加え、軽減税率やインボイス制度の導入など、近年の改正は制度を大きく変化させてきました。本来、消費税は広く薄く負担を求めることで安定した財源を確保する仕組みとして設計されていま...
税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第2回）税制の基本的な考え方とは何か（公平・中立・簡素）
税制改正を読み解くうえで欠かせないのが、税制の基本原則です。前回は、税制改正がどのような意思決定のもとで行われているのかを整理しましたが、その判断の基準となるのが「公平・中立・簡素」という三つの考え方です。これらは単なる理想論ではなく、すべ...
税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第1回）税制改正は誰のために行われているのか
税制改正は毎年のように行われていますが、その内容を丁寧に読み解く機会は多くありません。多くの場合、改正内容は断片的に理解され、「何が変わるのか」に意識が向きがちです。しかし、本来重要なのは「なぜその改正が行われるのか」という視点です。今回取...
税理士 免税事業者等からの仕入れに係る経過措置②―帳簿・記載要件の実務ポイント
インボイス制度のもとでは、仕入税額控除の可否は適格請求書（インボイス）の保存を原則としています。しかし、免税事業者等との取引については、一定期間に限り経過措置が設けられており、インボイスがなくても一定割合の控除が認められています。もっとも、...
税理士 インボイス制度の経過措置はどう変わるのか―80％から70％への移行と実務判断のポイント
インボイス制度の導入以降、免税事業者等からの仕入れに関する経過措置は、実務上の重要な論点となっています。とりわけ、控除可能割合の段階的な引下げは、日常の経理処理に直接影響を与えるため、正確な理解が求められます。本稿では、控除可能割合が80％...
税理士 益税・損税とは何か―消費税における負担構造の分解
消費税の議論において、「益税」や「損税」という言葉がしばしば用いられます。これらは直感的に理解しやすい言葉である一方で、その実態は必ずしも単純ではありません。特にインボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論の中で益税が強調される場面が増...