税理士 租税回避対策のためにすべての非上場株式評価を変える必要があるのか 対象を限定する考え方編
非上場株式の評価方法を見直す理由の一つとして、租税回避への対応が挙げられています。制度の想定を超えた方法を使って、本来よりも著しく低い評価額で相続税や贈与税を計算するような行為が広がれば、課税の公平性が損なわれます。悪質な租税回避へ対応する...
相続
税理士 税理士 財産評価基本通達6項とは何か 通常の評価方法を使わない例外規定が必要な理由編
相続税や贈与税では、財産評価基本通達に基づいて財産の価額を計算するのが基本です。土地には土地の評価方法があります。非上場株式には非上場株式の評価方法があります。全国で同じルールを使うことで、税務行政の公平性や予見可能性を確保しています。しか...
税理士 会計検査院は何を問題にしたのか 非上場株式の評価見直しにつながった報告を読む編
非上場株式の評価方法について、国税庁が抜本的な見直しを進めています。その背景の一つとなったのが、会計検査院の報告です。今回のインタビューでは、令和6年11月に公表された会計検査院の令和5年度決算検査報告が、評価見直しの発端になったと説明され...
税理士 非上場株式の評価見直しは実質的な増税になるのか 評価額と税収の関係を考える編
税制改正というと、まず思い浮かぶのは税率の引上げです。相続税率が上がる。贈与税率が上がる。基礎控除が下がる。こうした変更であれば、税負担が増える仕組みは比較的分かりやすいものです。ところが、今回議論されている非上場株式の評価方法の見直しは、...
税理士 事業承継税制があれば自社株評価が上がっても大丈夫なのか 納税猶予だけでは解決できない理由編
非上場株式の評価方法が見直されるとき、中小企業の経営者が気になるのは、自社株の評価額が上がった場合にどうすればよいのかという問題です。評価額が上昇すれば、相続税や贈与税の負担が重くなる可能性があります。そこで重要になるのが、事業承継税制です...
税理士 自社株評価が上がるとなぜ事業承継が難しくなるのか 会社が成長するほど相続税が重くなる問題編
中小企業にとって、会社を次の世代へ引き継ぐことは経営上の大きな課題です。後継者を決める。経営を引き継ぐ。従業員や取引先との関係を維持する。金融機関との関係を引き継ぐ。そして、会社の株式を後継者へ移す。この最後の部分で大きな問題になるのが、自...
税理士 利益を出し続ける会社ほど相続税評価額が上がるのか 内部留保と自社株評価の関係編
会社を経営するなら、利益を出し続けることは重要です。利益が出れば、従業員への給与を増やすこともできます。設備投資をすることもできます。借入金を返済することもできます。将来の不況に備えて会社に資金を残すこともできます。ところが、中小企業のオー...
税理士 新しい株式評価で自社株が2倍から5倍になる会社もあるのか 日本商工会議所の試算を読み解く編
非上場株式の評価方法をめぐる議論で、中小企業の経営者が特に気になるのが「結局、自社株はいくらになるのか」という問題です。国税庁では現在、取引相場のない株式の評価方法について抜本的な見直しを検討しています。その中で示された残余利益方式について...
税理士 還元率が変わるとなぜ自社株評価が大きく動くのか 新しい評価方式の重要数字を理解する編
非上場株式の評価方法をめぐる議論で、今後特に注目される数字があります。それが「還元率」です。国税庁が進めている非上場株式の評価見直しでは、残余利益方式を取り入れる方向が示されています。残余利益方式では、会社の純資産だけでなく、将来生み出す収...
税理士 残余利益方式とは何か 会社の収益力を自社株評価へ反映する新方式編
非上場株式の評価方法について、国税庁で大きな見直しの議論が進んでいます。その中で特に注目されているのが「残余利益方式」です。現在の類似業種比準方式では、配当、利益、純資産という3つの要素を使って株式を評価します。一方、残余利益方式では、会社...