税理士 税務調査でSNSはどこまで見られているのか―実務で押さえるべきリスクと対応
税務調査というと帳簿や領収書の確認が中心というイメージがあります。しかし近年、調査の視点は大きく変化しています。インターネット上の情報、特にSNSの投稿が調査の端緒や裏付けとして活用されるケースが増えています。本稿では、税務調査においてSN...
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税理士 税理士 インボイス制度と前払費用の実務判断（シリーズ総括・全体整理）
インボイス制度の導入により、免税事業者等からの仕入れに係る仕入税額控除は、経過措置のもとで段階的に縮小されています。この制度変更は単なる税率の問題ではなく、「いつ課税仕入れが行われたか」という根本的な判断を、実務に強く要求するものです。本シ...
税理士 経過措置をまたぐ契約の処理（ケーススタディ編）
インボイス制度における経過措置では、免税事業者等からの仕入れについて、仕入税額控除の割合が段階的に縮小されます。このとき実務上問題となるのが、契約期間が複数の控除割合の期間にまたがるケースです。本稿では、経過措置をまたぐ契約について、原則処...
税理士 役務提供の判定はどこで行うのか（実務判断編）
インボイス制度における仕入税額控除の判断では、「課税仕入れを行った日」が基準となります。そして、その中核となるのが「役務提供の時点」をどこで認識するかという問題です。前回までに見たとおり、短期前払費用の特例を使わない場合には、役務提供の進行...
税理士 短期前払費用を使わない場合の消費税処理（原則処理の徹底比較）
インボイス制度における仕入税額控除の判断では、「課税仕入れを行った日」が基準となります。前回は、短期前払費用の特例により支出日ベースで一括処理が認められる点を整理しました。本稿ではこれに対し、短期前払費用の取扱いを適用しない場合、すなわち原...
税理士 短期前払費用とインボイス制度の関係をどう整理するか（控除割合の実務判断）
インボイス制度の導入後、免税事業者等からの仕入れに係る仕入税額控除の経過措置は、多くの実務上の判断を複雑にしています。その中でも、短期前払費用と控除割合の関係は、特に誤解が生じやすい論点の一つです。本稿では、短期前払費用に関する消費税の基本...
税理士 資産課税とは何を実現する制度なのか シリーズ総括としての最終整理
本シリーズでは、資産課税をめぐる論点について、国際比較・理論・実証・制度選択・政策限界という視点から整理してきました。相続税を中心とする資産課税は、単なる税収確保の手段ではなく、社会のあり方そのものに関わる制度です。本稿では、これまでの議論...
税理士 富裕層課税はどこまで強化できるのか 制度の限界と現実的な設計を考える
格差是正の手段として富裕層課税の強化が議論されることは少なくありません。相続税や資産課税の強化は、その代表的な政策手段です。しかし、実務や国際的な資本移動の現実を踏まえると、富裕層課税には明確な限界が存在します。本稿では、どこまで強化が可能...
税理士 相続税は廃止すべきか 制度選択としての是非を多角的に検証する
相続税をめぐる議論は、常に「公平」と「成長」の間で揺れ動いてきました。資産課税としての相続税は格差是正の役割を担う一方で、経済活動への影響や制度の複雑さを理由に廃止論も根強く存在します。本稿では、相続税を廃止すべきかという制度選択について、...
税理士 相続税は本当に格差是正に効いているのか 実証データから読み解く再分配機能の現実
相続税は、富の世代間移転に課税することで格差を是正する代表的な税とされています。しかし、その効果については評価が分かれており、実際にどの程度機能しているのかは必ずしも明確ではありません。本稿では、各国の実証研究や制度運用の実態を踏まえ、相続...