税理士 税務調査で「隠蔽」と判断されやすい行為とは何か 典型事例編
税務調査では申告漏れが見つかっても、すべてが重加算税の対象になるわけではありません。重加算税が課されるのは、「隠蔽又は仮装」が認められた場合です。では、実際にはどのような行為が「隠蔽又は仮装」と判断されやすいのでしょうか。今回は、税務調査で...
税務調査
税理士 税理士 重加算税はどんな証拠で判断されるのか 税務調査の事実認定編
税務調査で申告漏れが見つかったとしても、すべてに重加算税が課されるわけではありません。重加算税が課されるためには、「隠蔽又は仮装」があったことを税務署が客観的な証拠によって示す必要があります。では、税務署はどのような証拠を集め、何を根拠に「...
税理士 査察調査とは何か マルサが動く事件編
「マルサが入った」というニュースを耳にすると、多くの人は大規模な脱税事件を思い浮かべるのではないでしょうか。実際、国税局査察部、通称「マルサ」は、一般的な税務調査とは異なる役割を担っています。税務署による通常の調査が正しい税額を確定するため...
税理士 税務調査と刑事告発は何が違うのか 行政処分と刑事処分編
税金の申告に誤りや不正が見つかった場合、「税務調査を受ける」という話はよく耳にします。一方で、「マルサに摘発された」「刑事告発された」というニュースもあります。どちらも税金に関係する出来事ですが、その目的や手続きは大きく異なります。今回は、...
税理士 重加算税だけでは終わらない 不正申告が招く本当のリスク
納税者が意図的に所得を隠したり、帳簿を改ざんしたりして税金を免れようとした場合、課されるのは重加算税だけではありません。税法には、悪質な不正行為に対してさまざまな制裁措置が用意されています。今回の記事では、「偽りその他不正の行為」と「隠蔽又...
税理士 期限に遅れただけで14億円超の追徴課税 源泉徴収制度が企業に求める厳格なルールとは
海外で資金調達を行う日本企業にとって、税務手続きは資金調達そのものと同じくらい重要です。2026年7月、日本経済新聞は、住友生命保険が海外投資家へ支払った社債利子を巡り、大阪国税局から約十四億九千万円の追徴課税を受けたと報じました。原因は、...
税理士 「当初からの意図」はどのように認定されるのか 税務調査の実務編
税務調査で重加算税が問題になるとき、しばしば登場するのが「当初から過少申告を意図していた」という表現です。しかし、人の心の中を直接確認することはできません。税務署も裁判所も、「本人はこう考えていたはずだ」という推測だけで重加算税を課すことは...
税理士 隠蔽と仮装はどう違うのか 重加算税の判断基準編
税務調査で「重加算税」という言葉を耳にすると、多くの経営者や個人事業者は大きな不安を感じるでしょう。重加算税は加算税の中でも最も重い制裁であり、適用されるかどうかで納税額は大きく変わります。しかし、重加算税は単に申告内容が間違っていたり、所...
税理士 重加算税は「過少申告」だけでは課されない 公表裁決が示した重要な判断基準
重加算税は、税務調査の中でも最も重いペナルティの一つです。そのため、「申告漏れがあれば重加算税になる」と誤解している方も少なくありません。しかし、国税不服審判所が公表した令和7年10月20日付の裁決は、その考え方に重要な整理を示しました。こ...
税理士 重加算税はいつ成立するのか 仮装隠蔽の時期を理解する実務編
税務調査で「その場しのぎ」の説明や資料提出をした結果、重加算税の対象となることがあります。多くの人は、重加算税は「申告書を提出した時点の不正行為」が対象になると考えがちですが、実際の裁判例では、税務調査や修正申告の段階で行われた仮装・隠蔽に...