税理士 成果連動型補助金とは何か 税金の使い方が変わる理由編
企業への補助金と聞くと、「設備を購入すれば補助金がもらえる」「申請が通れば返さなくてよい」というイメージを持つ人も多いでしょう。しかし近年、政府の補助金制度は大きく変わりつつあります。特に中堅企業向けの「大規模成長投資補助金」では、補助金を...
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税理士 国債の相続税優遇は必要か 資産形成と公平性を考える編
近年、日本では個人による国債保有を増やすための制度見直しが議論されています。その中でも注目されているのが、個人向け国債に相続税の優遇措置を設ける案です。政府は家計の金融資産を国債へ誘導したい考えを示していますが、一方で「富裕層だけが恩恵を受...
税理士 税務調査では債権評価をどう確認するのか 証拠資料の残し方編
税務調査では、帳簿に記載された金額だけで判断が終わることはほとんどありません。特に債権の評価が問題となる場合には、その債権が実際にどれだけの価値を持っていたのか、回収可能性はどの程度あったのかが詳しく確認されます。今回の公表裁決でも、求償債...
税理士 実質課税の原則とは何か 形式より実態が重視される理由編
税務では、契約書や登記簿などの形式だけで判断されるとは限りません。同じ契約内容であっても、実際の経済的な実態が異なれば、税務上の取扱いも変わることがあります。この考え方が「実質課税の原則」です。近年の公表裁決でも、求償債権は法律上存在してい...
税理士 会社の吸収合併で税務上の義務はどう引き継がれるのか 包括承継編
会社が吸収合併を行うと、消滅会社の権利や義務は存続会社へ引き継がれます。この「包括承継」は会社法上の基本原則ですが、引き継がれるのは契約や資産だけではありません。税務上の権利や義務も原則として承継されます。今回の公表裁決でも、債務免除を受け...
税理士 債務超過会社への債権放棄はどう扱われるのか 税務上の注意点編
経営が悪化した会社を立て直すために、金融機関や親会社、代表者などが債権を放棄することがあります。債権放棄は事業再生では珍しくない手法ですが、税務上は慎重な検討が必要です。債権者には寄附金課税が問題となる場合があり、債務者には債務免除益が発生...
税理士 連帯保証人が支払った後はどうなるのか 求償権発生の流れ編
企業融資では、代表取締役や関係会社が連帯保証人になることが珍しくありません。会社が返済できなくなった場合には、連帯保証人が代わりに返済することになります。しかし、連帯保証人が返済したからといって、その負担を最終的に負わなければならないとは限...
税理士 債務免除益課税とは何か 法人税との違い編
企業が借入金や買掛金などの支払いを免除してもらうと、その分だけ債務が減少します。一見すると資金が増えたわけではありませんが、税務上は利益を受けたものとして取り扱われることがあります。これが「債務免除益」です。一方、第二次納税義務でも債務免除...
税理士 債権の価値はどのように評価するのか 額面と時価の違い編
債権には、契約書に記載された金額があります。しかし、その金額がそのまま債権の価値になるとは限りません。例えば、1億円の貸付金があっても、債務者に返済能力がなければ、その債権を全額回収することはできません。法律上は1億円の債権が存在していても...
税理士 求償権とは何か 保証人が取得する権利編
企業が金融機関から融資を受ける際、代表者や関係会社が連帯保証人になることは少なくありません。そして、保証人が債務者に代わって返済を行うと、新たな権利が発生します。それが「求償権」です。近年の公表裁決でも、この求償権の価値が重要な争点となりま...