税理士 軽減税率で否認されるケース 税務調査で問題となるポイントの実務整理
消費税の軽減税率制度は、日常的な取引に広く関係する一方で、適用判断の誤りが税務調査で指摘されやすい分野でもあります。特に、外食との区分やサービス提供の有無、形式と実態の乖離といった論点は、事業者の判断に依存する部分が大きく、結果として否認に...
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税理士 税理士 消費税における外食との線引き 軽減税率の適用で迷うケースの実務判断
消費税の軽減税率制度では、飲食料品は原則として軽減税率の対象となりますが、「外食」は対象外とされています。この区分は一見明確に見えますが、実務においては判断に迷うケースが少なくありません。特に、持ち帰り・施設内飲食・サービス提供が組み合わさ...
税理士 消費税の軽減税率と給食の金額基準改定 2026年6月からの変更点と実務への影響
消費税の軽減税率制度は、日常生活に密接に関わる飲食料品の負担を抑える仕組みとして定着しています。その中でも、有料老人ホームなどで提供される給食については、一定の金額基準のもとで軽減税率の対象となる特例が設けられています。2026年6月から、...
税理士 防衛特別法人税でミスが出る典型パターン（実務編）
令和7年度税制改正で創設された防衛特別法人税は、税率自体は4％とシンプルである一方、実務上は見落としや誤解が生じやすい制度です。特に「税額がゼロでも申告が必要」という点が従来の感覚と異なるため、導入初年度はミスが集中することが想定されます。...
税理士 防衛特別法人税の実務対応：ゼロでも申告が必要となる新制度の全体像
令和7年度税制改正により、防衛財源確保のための新たな税制として「防衛特別法人税」が創設されました。この制度は、単なる税負担の増加という側面だけでなく、「税額がゼロであっても申告が必要」という点で、実務上の対応を大きく変えるものです。特に中小...
税理士 税務調査で否認されるケース 連年提出要件と繰越控除の争点整理
上場株式等の譲渡損失の繰越控除は、形式要件中心の制度です。そのため税務調査においても、争点は複雑な解釈ではなく、「要件を満たしているか」という極めて機械的な判断に収れんします。しかし実務では、その“機械的な判断”で否認されるケースが後を絶ち...
税理士 繰越控除を確実に維持するチェックリスト 実務でミスを防ぐ管理の全体像
上場株式等の譲渡損失の繰越控除は、制度理解よりも「継続管理」で差がつく分野です。一度失敗すれば、それまで積み上げてきた損失は使えなくなります。しかも、その失敗は特別な判断ミスではなく、日常的な対応の中で起こります。本稿では、繰越控除を確実に...
税理士 連年提出要件で失敗する典型パターン 実務で繰越控除が消える瞬間
上場株式等の譲渡損失の繰越控除は、制度そのものよりも「手続」で失敗するケースが圧倒的に多い分野です。特に問題となるのが「連年提出要件」です。一見単純に見えるこの要件ですが、実務では些細な判断ミスにより、繰越損失が一瞬で消滅するリスクをはらん...
税理士 非居住者期間でも損失申告書は出せるのか 上場株式等の繰越控除と連年提出要件の実務整理
海外勤務などにより非居住者となるケースは珍しくありません。その際に見落とされがちなのが、上場株式等の譲渡損失の繰越控除の取扱いです。特に問題となるのが「連年提出要件」です。非居住者となり申告義務がなくなった場合でも、この要件を満たせるのかと...
税理士 役員社宅はどこまで許されるのか 税務上の実務ラインと判断基準
社宅制度の中でも、最も税務上の判断が厳しくなるのが役員社宅です。従業員に対する社宅と異なり、役員については利益供与の側面が強く意識されるため、税務調査でも重点的に確認されます。その結果、同じ社宅制度であっても、役員の場合はわずかな設計の違い...