税理士 純支払利子はどのように計算するのか 利子計算編
外形標準課税の付加価値割を学ぶと、多くの人が「なぜ利息まで課税対象になるのか」と疑問を持ちます。給与や家賃であれば事業規模との関係をイメージしやすいかもしれません。しかし借入金利息や預金利息が付加価値額の計算に関係すると聞くと、不思議に感じ...
事業税
税理士 税理士 出向者の給与負担金はなぜ調整するのか 出向者編
外形標準課税の報酬給与額を計算する際、実務担当者を悩ませる項目の一つが出向者の給与負担金です。特にグループ企業を持つ法人では、親会社から子会社へ、あるいは子会社から親会社へ社員を出向させることが珍しくありません。会計上は給与を支払い、その後...
税理士 派遣社員の費用はなぜ75％だけ加算するのか 労働者派遣編
外形標準課税の実務を学んでいると、多くの人が疑問に思う項目があります。それが派遣社員に関する75％ルールです。通常の従業員であれば給与の支払額が報酬給与額に算入されます。ところが派遣社員の場合は派遣契約料の全額ではなく75％だけが対象になり...
税理士 付加価値割の中心となる報酬給与額はどう計算するのか 人件費編
外形標準課税を学び始めると、多くの人が最初に苦労するのが「報酬給与額」の計算です。給与や賞与を集計すれば終わりだと思っていたら、役員報酬や出向者給与、派遣社員の費用まで登場し、何を含めて何を除外するのか分からなくなることがあります。しかし、...
税理士 外形標準課税の申告書はなぜ複雑なのか 第六号様式の全体像編
外形標準課税の実務を初めて担当した人の多くが驚くのが申告書の複雑さです。法人税の申告書に慣れている税理士や経理担当者であっても、法人事業税や法人住民税の申告書を前にすると、その様式の多さに戸惑うことがあります。特に外形標準課税対象法人では、...
税理士 外形標準課税の対象法人はどう判定するのか 対象法人判定編
外形標準課税の制度を理解するうえで、最初に確認しなければならないのが「自社が対象法人なのかどうか」です。税理士や経理担当者の中にも、「資本金が大きい会社が対象になる制度」という程度の理解にとどまっているケースがあります。しかし実際には、単純...
税理士 なぜ法人事業税は利益だけでなく事業規模にも課税されるのか 外形標準課税の基本編
会社の税金というと、多くの人は「利益に対して課税されるもの」と考えています。確かに法人税や法人事業税の所得割は利益を基準として計算されます。しかし、一定規模以上の法人には利益だけではなく、給与や支払家賃、資本金などの事業規模に応じて課税され...
税理士 副業1000万円時代に個人事業税はどう変わるのか 新しい働き方編
近年、副業を認める企業が増えています。かつて副業といえば月数万円のお小遣い稼ぎをイメージする人が多かったかもしれません。しかし現在は状況が大きく変わりました。YouTube配信、オンライン講座、SNS運用支援、コンサルティング、コンテンツ販...
税理士 個人事業税は時代遅れなのか フリーランス課税見直し編
会社員から独立して働く人や、副業から事業を始める人が増えています。YouTuberやインフルエンサー、オンライン講師、プログラマーなど、かつて存在しなかった新しい職業も次々と誕生しています。ところが、こうした働き方の変化に税制が追いついてい...
税理士 利益が出ていない会社にも課税される理由とは何か 付加価値額の正体編
前回は、外形標準課税が利益ではなく企業活動そのものに着目した課税制度であることを説明しました。その中心となるのが「付加価値額」という考え方です。しかし、多くの経営者にとって付加価値額という言葉はなじみがありません。決算書にも直接出てこないた...