税理士 税理士は外形標準課税をどう顧問先へ説明すべきか 実務対応編
外形標準課税の計算方法を理解していても、顧問先へ説明するとなると難しさを感じる税理士は少なくありません。特に経営者からは次のような質問を受けることがあります。「赤字なのになぜ税金がかかるのですか」「人を雇うと税金が増えるのですか」「設備投資...
事業税
税理士 税理士 税務調査で外形標準課税のどこが見られるのか 調査対応編
外形標準課税の申告書が完成すると、多くの担当者は一安心します。しかし税務申告は提出して終わりではありません。税務調査で内容が検証される可能性があります。法人税調査では売上や経費が中心になりますが、外形標準課税では少し視点が異なります。税務署...
税理士 法人住民税はなぜ法人税と連動するのか 地方税完成編
外形標準課税の申告書を作成する際、多くの人は法人事業税や特別法人事業税に注目します。しかし、最終的に忘れてはならない税目があります。それが法人住民税です。法人住民税は地方税でありながら、法人税額と密接な関係を持っています。そのため国税である...
税理士 特別法人事業税はなぜ存在するのか 税源調整編
外形標準課税の申告書を作成していると、多くの人が疑問に思う税目があります。それが「特別法人事業税」です。法人事業税を計算した後に、さらに別の税金を計算しなければなりません。しかも税率は非常に高く、講義資料では260％となっています。初めて見...
税理士 法人事業税の税額はどのように計算されるのか 税額計算編
これまでのシリーズでは、外形標準課税の対象法人判定から付加価値額、資本割、分割基準まで解説してきました。しかし、最終的に経営者や経理担当者が知りたいのは「いくら税金を払うのか」という点でしょう。外形標準課税の申告書は複雑に見えますが、最終的...
税理士 複数の都道府県に事業所がある場合はどう申告するのか 分割基準編
企業が一つの都道府県だけで事業を行っているとは限りません。本社は大阪府。工場は奈良県。営業所は東京都。支店は愛知県。このように複数の都道府県に事業所を持つ企業は珍しくありません。では法人事業税や法人住民税はどの都道府県へ納めるのでしょうか。...
税理士 資本割は何に対して課税されるのか 資本金等の額編
外形標準課税には付加価値割と並んで、もう一つの大きな柱があります。それが「資本割」です。付加価値割は人件費や賃借料など事業活動の規模に着目する税金でした。一方、資本割は企業が保有する資本そのものに着目する税金です。利益が出ているかどうかは関...
税理士 雇用安定控除額はなぜ設けられているのか 雇用政策編
外形標準課税の計算を学んでいると、多くの人が疑問に思う項目があります。それが「雇用安定控除額」です。報酬給与額、純支払利子、純支払賃借料を集計し、付加価値額を計算した後に、なぜさらに控除が認められるのでしょうか。しかも、この控除額は企業によ...
税理士 付加価値額はどのような順番で計算するのか 計算構造編
外形標準課税を学ぶ人が最初に戸惑うのは、付加価値額という言葉です。報酬給与額、純支払利子、純支払賃借料など、さまざまな数字が登場します。さらに雇用安定控除額まで加わるため、全体の流れが分からなくなることも少なくありません。しかし付加価値額の...
税理士 純支払賃借料の計算で見落としやすい項目とは何か 賃借料編
外形標準課税の付加価値割を計算する際、報酬給与額や純支払利子に比べて見落とされやすいのが「純支払賃借料」です。多くの企業で地代家賃は発生していますが、会計上の賃借料をそのまま集計すればよいわけではありません。更新料や借上社宅、受取家賃など、...