税理士 所得税⑤ 所得の種類①（金融・投資系）
所得税法では、所得を10種類に分類し、それぞれに応じた課税方法を定めています。第5回では、その中でも金融資産や投資活動に関係する所得に焦点を当て、利子所得・配当所得・譲渡所得の仕組みと実務上のポイントを整理します。金融所得の位置づけ（なぜ区...
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税理士 税理士 所得税④ 納税義務者と課税範囲（居住者・非居住者）
所得税は「誰に」「どこまで」課税するのかという点で、その適用範囲が決まります。第4回では、納税義務者の区分と課税される所得の範囲を整理し、所得税の適用範囲の基本構造を理解します。納税義務者とは誰か所得税は、原則として個人に対して課税されます...
税理士 所得税③ 非課税所得の考え方（なぜ課税しないのか）
所得税は、原則として個人の1年間のすべての所得に課税する仕組みです。しかし実際には、一定の所得については課税の対象から除外されています。これが非課税所得です。第3回では、非課税所得の具体例を単に列挙するのではなく、「なぜ課税しないのか」とい...
税理士 所得税② 所得とは何か（課税対象の本質）
所得税を理解するうえで最も重要な出発点は、「そもそも所得とは何か」という点です。税額計算や控除の前提となるこの概念を正しく押さえなければ、個別論点を理解しても全体像はつながりません。第2回では、所得の本質と所得税法上の考え方を整理します。所...
税理士 所得税① 所得税とは何か（全体像と仕組み）
所得税は、多くの人にとって最も身近でありながら、その全体像を体系的に理解する機会は意外と少ない税目です。本シリーズでは、所得税の仕組みを基礎から順を追って整理し、最終的には税額計算や実務判断まで見通せる状態を目指します。第1回では、その出発...
税理士 税法の全体像をつかむシリーズ⑫ 税とは結局何なのか―制度の本質とこれからの向き合い方
本シリーズでは、税の本質から始まり、根拠、負担配分、歴史、機能、制度構造、個別税目、国際課税、税務行政までを段階的に整理してきました。最終回では、これらを踏まえ、「税とは何なのか」という問いに対して一つの整理を行い、今後どのように税と向き合...
税理士 税法の全体像をつかむシリーズ⑪ 税はどのように執行されるのか―申告納税制度と税務行政の実像
ここまでの回では、税の本質や制度、課税の仕組みを整理してきました。しかし、税は制度として存在するだけでは機能しません。実際に課税・徴収が行われて初めて、税制は現実のものとなります。本稿では、税務行政の仕組みを整理し、税がどのように執行されて...
税理士 税法の全体像をつかむシリーズ⑩ 国境をまたぐ課税はどう整理されるのか―国際課税の基本構造
これまでの回では、国内における税制の構造を整理してきました。しかし、現代の経済活動は国境を越えて行われることが一般的となっており、税制もそれに対応する必要があります。本稿では、国際課税の基本的な考え方を整理し、どの国がどのように課税するのか...
税理士 税法の全体像をつかむシリーズ⑨ なぜ資産に課税するのか―相続税・贈与税の本質と役割
前回は、所得税・法人税・消費税という「フロー」に着目した税を整理しました。本稿では、それとは異なる視点である「ストック」、すなわち資産に対する課税を取り上げます。相続税や贈与税は、日常的に意識される税ではありませんが、税制全体の中で重要な役...
税理士 税法の全体像をつかむシリーズ⑧ 各税は何に課税しているのか―所得税・法人税・消費税の本質整理
これまでの回で、税の本質や構造、法体系を整理してきました。本稿からは、いよいよ個別税目に入ります。ただし、ここで重要なのは、単に制度の仕組みを説明することではありません。各税が「何に課税しているのか」という本質を押さえることです。この視点を...