税理士 法人税② 法人税の課税対象とは何か 納税義務者と課税範囲の構造整理
法人税は法人の所得に対して課される税金ですが、すべての法人が同じように課税されるわけではありません。法人の種類や性格によって、課税の範囲や納税義務の有無が異なる仕組みとなっています。本稿では、法人税の課税対象を理解するために不可欠な「納税義...
税理士 税理士 法人税① 法人税とは何か 会計との関係から理解する法人税の本質
企業活動において利益は重要な成果指標であり、その利益に対して課されるのが法人税です。しかし、法人税は単に利益に税率を掛けるだけの単純な仕組みではなく、会計との関係や制度的な背景を理解することで、その本質が見えてきます。本稿では、法人税の基本...
税理士 所得税⑬ 所得税の本質と実務判断の軸（シリーズ総括）
本シリーズでは、所得税の仕組みを体系的に整理してきました。所得の概念から始まり、所得分類、所得計算、控除、税額計算、源泉徴収、確定申告まで、一連の流れを通じて制度の全体像を確認してきました。最終回では、これらを単なる知識としてではなく、「ど...
税理士 所得税⑫ 確定申告・納付・還付の実務（申告納税制度の全体像）
所得税は、最終的には納税者自身が所得と税額を確定させる「申告納税方式」によって完結します。源泉徴収や年末調整はその一部に過ぎず、制度全体としては確定申告によって最終的な税額が確定します。第12回では、確定申告・納付・還付の実務を整理します。...
税理士 所得税⑪ 源泉徴収制度（なぜ会社が税金を納めるのか）
所得税は本来、納税者自身が所得と税額を計算して納付する申告納税方式を基本としています。しかし、給与所得などについては、支払時にあらかじめ税金を差し引いて納付する「源泉徴収制度」が採用されています。第11回では、この制度の仕組みとその本質を整...
税理士 所得税⑩ 税額計算（税率と最終税額の決まり方）
所得控除によって課税所得が確定すると、次に行うのが税額計算です。ここでは、課税所得に対して税率を適用し、最終的な所得税額を求めます。第10回では、税率の仕組みと税額計算の本質を整理します。税額計算の基本構造所得税の税額は、概ね次の流れで計算...
税理士 所得税⑨ 所得控除（課税所得をどう減らすか）
所得税の計算において、所得金額を求めた後に重要となるのが「所得控除」です。所得控除は、納税者の生活状況や個別事情を反映し、課税の公平を実現するための仕組みです。第9回では、所得控除の基本構造とその本質を整理します。所得控除とは何か（課税所得...
税理士 所得税⑧ 損益通算と損失の繰越控除（赤字の扱い）
所得税は、原則として1年間の所得を合計して課税する仕組みですが、その過程では「赤字」の扱いが重要な意味を持ちます。第8回では、損益通算と損失の繰越控除という2つの制度を通じて、所得税における赤字の考え方と実務上のポイントを整理します。損益通...
税理士 所得税⑦ 所得金額の計算（収入−必要経費の本質）
所得税の計算は、「収入から必要経費を差し引く」というシンプルな構造に見えます。しかし実務では、「何が収入か」「いつ収入とするか」「どこまでが必要経費か」という判断が税額を大きく左右します。第7回では、所得金額計算の本質と、実務上重要な判断ポ...
税理士 所得税⑥ 所得の種類②（事業・給与・不動産）
所得税法では、所得を10種類に分類し、それぞれ異なる計算方法や課税ルールを定めています。第6回では、その中でも日常生活や実務に最も関係が深い「事業所得」「給与所得」「不動産所得」を取り上げ、それぞれの特徴と判断のポイントを整理します。事業所...