税金

税務の世界では、契約書・請求書・登記・議事録など、「形式」が極めて重視されます。しかし一方で、税務調査や裁判では、「形式は整っているが、実態が伴っていない」として、その形式自体が否認されるケースがあります。これが「形式否認」です。企業実務で...

税務の世界では、契約書や請求書、登記や帳簿など「形式」が極めて重要です。しかし一方で、税法には古くから、「形式だけを見て課税関係を決めるべきではない」という考え方も存在します。それが「実質課税の原則」です。近年では、節税スキーム循環取引名義...

企業の税務調査では、「売上除外」や「架空経費」が問題になるケースは珍しくありません。しかし今回の東京地裁判決は、通常とは逆の構図でした。納税者は、取引先の簿外資金づくりに協力するため、実態のない売上げと外注加工費を計上していたと主張しました...

令和５年度税制改正によって導入された「源泉徴収票のみなし提出の特例」に関するＱ＆Ａが、国税庁から公表されました。この改正は、一見すると単なる提出手続の簡素化に見えます。しかし実際には、給与支払報告書と法定調書の関係整理、ｅＬＴＡＸ活用の推進...

本シリーズでは、酒税・印紙税から始まり、エネルギー課税、自動車重量税、たばこ税、電源開発促進税、国際観光旅客税といった多様な税目を取り上げ、さらに実務リスクや税務調査、制度の将来像に至るまで、間接税を体系的に整理してきました。個別の制度を見...

これまで本シリーズでは、間接税の構造や個別税目、実務リスク、税務調査対応について体系的に整理してきました。本稿ではそれらを踏まえ、今後の間接税がどのように変化していくのか、特にインボイス制度とデジタル化の観点から整理します。間接税は、制度と...

間接税の実務においては、日常的な申告・納付だけでなく、税務調査への対応も重要な要素となります。第31回では実務リスクの構造を整理しましたが、本稿では税務調査の場面においてどのような点が確認されるのか、その視点と対応の考え方を整理します。間接...

間接税は、制度の構造が比較的明確である一方で、実務においては誤判定や否認が発生しやすい分野でもあります。第30回では転嫁構造と価格形成を整理しましたが、本稿では実務の現場で生じるリスクに焦点を当て、その発生要因と対応の考え方を整理します。間...

間接税は、納税義務者と担税者が一致しない構造を持ち、そのズレは「転嫁」によって実現されます。第29回ではその基本構造を整理しましたが、本稿ではさらに踏み込み、転嫁がどのように価格形成に影響を与えるのかを体系的に整理します。間接税は単なる税負...

間接税を理解するうえで最も重要な概念の一つが、「納税義務者」と「担税者」の関係です。本シリーズではこれまで、酒税・印紙税・エネルギー課税などを通じて間接税の構造を整理してきましたが、本稿ではそれらを横断する共通原理として、この「ズレ」に焦点...