税理士 移転価格税制は中小企業にも関係あるのか 誤解されやすい適用範囲と実務上の着眼点（基礎整理編）
移転価格税制というと、多国籍企業や大企業に関係する制度というイメージが強くあります。しかし、グローバル化の進展に伴い、中小企業にとっても無関係とは言えないテーマになりつつあります。実際、海外子会社を持つ企業や、関連会社との取引を行う企業であ...
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税理士 税理士 日本企業を縛る「過剰課税」の正体とは CFC税制とグローバル課税の二重負担
海外展開を進める日本企業にとって、税制は単なるコストではなく競争力そのものに直結する要素です。近年、その競争環境を大きく左右しているのが、タックスヘイブン対策税制（CFC税制）とグローバル・ミニマム課税の組み合わせです。本来は租税回避を防止...
税理士 インボイス登録番号の誤りが発覚したときの実務対応と判断ポイント（実務編）
インボイス制度の運用が定着しつつある中で、申告後に登録番号の誤りが発覚するケースは決して珍しくありません。請求書の確認体制には限界があり、実務では一定のミスが生じ得るためです。しかし、登録番号の誤りは仕入税額控除の適用に直結する重要な論点で...
会計 決算書はどこまで信用できるのか 表面の数字と実態のギャップを総括する
決算書は企業の経営状況を示す最も重要な資料です。しかし、それをどこまで信用できるのかという問いに対して、単純な答えはありません。これまで本シリーズでは、営業利益の下にある項目、特別損益による利益調整、税務調査の視点、そして粉飾との境界線につ...
会計 中小企業の粉飾と合法的調整の境界線 どこからが不正なのかを最終検証する
決算書の数字は、企業の実態を映す鏡であると同時に、経営者の意思決定の結果でもあります。そのため、一定の範囲で利益を調整すること自体は、実務上広く行われています。しかし、その調整がどこまで許されるのかという問題は、極めて重要です。合法的な会計...
会計 税務調査で特別損益はどう見られるのか 否認リスクの実務判断
決算書における特別損益は、一過性の項目として整理されることが一般的です。しかし、税務調査の現場では、その区分がそのまま認められるとは限りません。税務は会計とは異なり、「実態」に基づいて課税関係を判断します。そのため、特別損益として計上された...
会計 特別損益で利益操作はどこまで可能か 実務で問われる判断の限界
決算書を見る際、多くの人は最終利益に目を向けます。しかし、その利益がどのように作られているかを深く検証すると、「見かけ上の黒字」が作られているケースも少なくありません。特に注意すべきなのが特別損益です。特別利益や特別損失は本来、一過性の項目...
会計 営業利益の下に潜むリスクとは何か 経常利益と特別損益の読み方
企業の業績を判断する際、多くの人はまず営業利益に注目します。しかし、決算書を正しく読み解くためには、営業利益の「下」にある項目に目を向けることが欠かせません。営業外収益や特別利益によって最終利益が黒字になっている場合でも、実態としては経営に...
税理士 消費税還付は「攻め」か「守り」か―制度の本質と実務戦略（シリーズ総括）
消費税の還付は、多くの事業者にとって「資金が戻ってくる仕組み」として認識されています。しかし、ここまで見てきたとおり、その実態は単純なものではありません。還付は制度上当然に発生するものではありますが、同時に厳格な検証対象でもあります。つまり...
税理士 消費税還付申告の最終チェックリスト―申告前に確認すべき実務ポイント（実務チェックリスト編）
消費税還付申告は、計算が正しいだけでは不十分です。税務署は、申告内容の「整合性」と「説明可能性」を重視して確認を行います。実務では、申告後にお尋ねや税務調査に発展するケースも多く、申告前のチェックの精度が結果を大きく左右します。本稿では、消...