税理士 事業承継税制との関係はどう変わるのか―非上場株式評価見直しがもたらす制度連動の再構築
非上場株式の評価見直しは、単独の論点にとどまりません。とりわけ大きな影響を受けるのが、事業承継税制です。事業承継税制は、非上場株式の評価額を前提として納税猶予・免除を行う制度であるため、評価ルールの変更は制度の前提そのものを揺るがします。本...
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税理士 税理士 類似業種比準方式は見直されるのか―非上場株式評価の核心にある評価ロジックの再検証
非上場株式の評価見直しにおいて、最も重要な論点の一つが類似業種比準方式の位置づけです。これまで同方式は、収益力を反映した合理的な評価方法として広く用いられてきましたが、有識者会議で指摘された評価圧縮スキームの多くが、この方式を前提として成立...
税理士 評価通達6項は今後どう位置づけが変わるのか―非上場株式評価見直しにおける制度の再定義
非上場株式の評価見直しの議論において、避けて通れない論点が財産評価基本通達6項の位置づけです。これまで評価通達6項は、評価ルールの形式適用では適正な評価ができない場合の「最終的な補正手段」として機能してきました。しかし、有識者会議における議...
税理士 非上場株式評価の見直しが示すもの―評価圧縮スキーム排除の本質と実務への影響
非上場株式の相続税評価を巡る議論が、大きな転換点を迎えています。国税庁の有識者会議において、これまで実務上活用されてきた評価圧縮スキームが明確に問題提起され、制度そのものの見直しが検討される段階に入ったためです。本稿では、示されたスキームの...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第12回 制度の総括と実務判断の軸―国税徴収法の本質とは何か
本シリーズでは、国税徴収法について、全体構造から個別手続まで段階的に整理してきました。徴収の流れ、差押え、換価、配当、そして第二次納税義務や納税の緩和制度に至るまで、制度の全体像を一通り確認してきました。最終回となる本稿では、これまでの内容...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第11回 納税の緩和制度―強制徴収と納税者保護のバランス
これまでの回では、差押えや換価といった強制徴収の仕組みを整理してきました。しかし、国税徴収法は単に強制力を行使するための制度ではありません。現実の経済活動や生活状況を踏まえ、一定の場合には徴収を緩和する仕組みも設けられています。本稿では、こ...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第10回 第二次納税義務―どこまで責任が広がるのか
これまでの回では、滞納者本人の財産に対する徴収手続を整理してきました。しかし、実務ではそれだけで回収できないケースも少なくありません。そのような場合に問題となるのが「第二次納税義務」です。これは、本来の納税者ではない第三者に対して、補充的に...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第9回 配当の仕組み―誰がどの順番で回収できるのか
差押えと換価を経て財産が金銭化されると、いよいよ最終段階である「配当」に進みます。この配当こそが、実際に誰が回収できるのかを決定する場面です。本稿では、配当の仕組みと優先順位の考え方を整理し、徴収実務の最終構造を明確にします。配当とは何か配...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第8回 換価の仕組み―差押財産はどのように金銭化されるのか
差押えによって財産が確保されても、それだけでは徴収は完了しません。最終的には、その財産を金銭に換え、滞納税額に充当する必要があります。このプロセスが「換価」です。本稿では、換価の仕組みと方法、そして実務上のポイントについて整理します。換価と...
税理士 国税徴収の実務がわかるシリーズ第7回 交付要求と参加差押え―債権競合の構造と実務判断
差押えによって財産が確保されると、次に問題となるのは「誰がその財産から回収できるのか」という点です。実務では、複数の債権者が同一の財産に対して権利を主張する場面が少なくありません。このような場合に重要となるのが、交付要求と参加差押えの制度で...