貸借対照表を見ると、「利益剰余金」がマイナスになっている会社があります。この状態を見て、「会社はすぐに倒産するのではないか」と不安に思う人もいるでしょう。

しかし、利益剰余金がマイナスだからといって、直ちに事業を継続できなくなるわけではありません。利益剰余金がマイナスになる理由を理解し、その背景を読み解くことが重要です。

銀行も決算書を見る際には、利益剰余金の金額だけでなく、なぜマイナスになったのか、その後改善傾向にあるのかまで確認しています。今回は、利益剰余金がマイナスになる理由や繰越利益剰余金との関係、税務上の繰越欠損金との違いについて解説します。

利益剰余金がマイナスになる理由

利益剰余金は、創業以来の利益の積み重ねを表す項目です。

そのため、利益よりも損失の累計が大きくなると、利益剰余金はマイナスになります。

例えば、

といった場合には、それまで積み上げた利益が減少し、利益剰余金がマイナスになることがあります。

つまり、利益剰余金のマイナスは、過去の経営成績の累積結果を示しているのです。

赤字の積み重ねが財務に与える影響

一度の赤字だけで利益剰余金が大きくマイナスになるとは限りません。

しかし、赤字が何年も続けば、利益剰余金は徐々に減少していきます。

利益剰余金がゼロを下回ると、純資産も減少し、さらに損失が続けば債務超過に至る可能性があります。

銀行は、この利益剰余金の推移を確認し、企業が一時的な不振なのか、それとも慢性的に利益を生み出せていないのかを判断しています。

貸借対照表には「繰越利益剰余金」という名称で表示されることがあります。

これは、前期までの利益剰余金に当期利益や当期損失を反映し、株主総会で利益処分を行った後の残高です。

毎年利益が出れば繰越利益剰余金は増加し、赤字になれば減少します。

そのため、この数字を見ることで、会社が長年にわたり利益を積み上げてきた企業なのか、それとも赤字経営が続いているのかを把握できます。

利益剰余金と混同されやすい言葉に「繰越欠損金」があります。

両者は似ていますが、意味は異なります。

利益剰余金は、会計上の純資産を構成する項目です。

一方、繰越欠損金は、税務上の赤字を将来の黒字と相殺するために繰り越す制度です。

つまり、

という違いがあります。

利益剰余金がマイナスであっても、税務上の繰越欠損金とは一致するとは限りません。会計と税務では目的が異なるため、それぞれ別に管理されています。

銀行は利益剰余金がマイナスだからといって、それだけで融資を断るわけではありません。

確認するのは、

といった点です。

利益剰余金がマイナスでも、改善傾向が明確であれば、融資が認められるケースは少なくありません。

反対に、利益剰余金が毎年減少している会社は、経営改善が必要と判断される可能性が高くなります。

利益剰余金を回復させるために最も重要なのは、継続的に利益を出すことです。

具体的には、

といった経営改善が必要になります。

利益を積み重ねることで利益剰余金は徐々に回復し、純資産も増加します。その結果、企業の信用力や自己資本比率も改善していきます。

利益剰余金がマイナスになる最大の原因は、赤字の累積です。しかし、それは過去の経営成績を表しているものであり、直ちに会社が倒産することを意味するわけではありません。

また、利益剰余金と繰越欠損金は似た言葉ですが、利益剰余金は会計上、繰越欠損金は税務上の概念であり、それぞれ役割が異なります。

銀行が重視しているのは、利益剰余金が現在マイナスであることよりも、その数字が改善に向かっているかどうかです。継続して利益を生み出し、利益剰余金を積み上げていくことが、企業の財務体質を強化する最も確実な方法といえるでしょう。

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