税理士 法律はなぜ“曖昧”に書かれるのか（立法技術編）
法律を読んでいると、相当合理的著しい社会通念上正当な理由必要な範囲など、曖昧な言葉が数多く登場します。特に税法のように「明確性」が求められる分野でも、こうした抽象表現は少なくありません。すると、多くの人は疑問を抱きます。なぜ法律はもっとハッ...
裁判
税理士 税理士 「社会通念」は誰の常識なのか（法解釈編）
税法や裁判例では、しばしば「社会通念」という言葉が登場します。例えば、社会通念上相当社会通念に照らし社会通念上不自然社会通念上合理的といった表現です。一見すると、「社会一般の常識」を意味しているように見えます。しかし、ここで重要な疑問があり...
税理士 「相当額」とは誰が決めるのか（課税裁量編）
役員退職金課税では、「相当額」という言葉が頻繁に使われます。法人税法施行令70条でも、「退職給与として相当であると認められる金額」という表現が採用されています。しかし、ここで極めて重要な疑問があります。そもそも「相当額」とは誰が決めるのでし...
税理士 功績倍率法は本当に合理的なのか（制度検証編）
役員退職金を巡る税務では、「功績倍率法」が長年にわたり中心的な算定方法として使われています。しかし、この手法は本当に合理的なのでしょうか。功績倍率法は、一見すると客観的で公平な計算方法に見えます。一方で、その実態を見ると、経営者の価値を本当...
税理士 続・傍流の正論～「平均功績倍率」は本当に合理的なのか ― 役員退職金課税と“平均”の危うさ
役員退職金を巡る税務では、「平均功績倍率法」が長年にわたり実務の中心となっています。しかし、この手法は本当に合理的なのでしょうか。近年でも、役員退職金の「過大性」を巡る税務争訟では、類似法人との比較や平均功績倍率が重要視されています。しかし...
税理士 「証拠があるのに負ける」税務訴訟はなぜ起きるのか（訴訟実務編）
税務調査では、多くの納税者がこう考えます。「契約書もある」「請求書もある」「通帳記録も残っている」「領収書も保管している」だから問題ないはずだ、と。しかし実際の税務訴訟では、「証拠は存在するのに納税者が敗訴する」ケースが少なくありません。こ...
税理士 「租税法律主義」と実質課税は矛盾しないのか（憲法論編）
税務実務では、「実態で判断する」という考え方が強く存在します。前回までの記事でも紹介したように、名義預金循環取引ペーパーカンパニー架空売上げなどでは、形式よりも経済実態が重視されます。これが「実質課税」の考え方です。しかし一方、日本国憲法に...
税理士 「形式否認」はどんなときに起きるのか（判例分析編）
税務の世界では、契約書・請求書・登記・議事録など、「形式」が極めて重視されます。しかし一方で、税務調査や裁判では、「形式は整っているが、実態が伴っていない」として、その形式自体が否認されるケースがあります。これが「形式否認」です。企業実務で...
税理士 「実質課税の原則」はどこまで認められるのか（理論整理編）
税務の世界では、契約書や請求書、登記や帳簿など「形式」が極めて重要です。しかし一方で、税法には古くから、「形式だけを見て課税関係を決めるべきではない」という考え方も存在します。それが「実質課税の原則」です。近年では、節税スキーム循環取引名義...
税理士 売上計上しても課税されない？ 架空売上げと認定された地裁判決から考える税務の本質（裁判例分析編）
企業の税務調査では、「売上除外」や「架空経費」が問題になるケースは珍しくありません。しかし今回の東京地裁判決は、通常とは逆の構図でした。納税者は、取引先の簿外資金づくりに協力するため、実態のない売上げと外注加工費を計上していたと主張しました...