税理士 米国遺族年金は相続税の対象になるのか 「みなし相続財産」をめぐる国際課税の論点
日本では、公的年金の遺族年金は原則として相続税の課税対象にはならないと理解されることが多い一方、国外制度に基づく年金については扱いが異なる場合があります。今回取り上げるのは、米国遺族年金を受給する権利が「みなし相続財産」に該当するかが争点と...
裁判
税理士 税理士 「経済的実質」とは誰が決めるのか――課税裁量と租税法律主義
税務の世界では、しばしば「形式ではなく実質で判断する」という言葉が使われます。例えば、名義は別人でも実質的所有者は誰か契約形式ではなく経済効果は何か法人を介していても実質的利益帰属者は誰かといった議論です。今回の公表裁決でも、単なる名義や形...
税理士 「差押財産」は誰のものか――実質帰属で考える徴収実務
税務署による滞納処分では、預金や売掛金、不動産などが差し押さえられることがあります。しかし実務上、しばしば問題になるのが、「その財産は本当に滞納者のものなのか」という点です。形式上は滞納者名義であっても、実際には別人の財産であるケースがあり...
税理士 判決と裁決から考える「差押財産の帰属」――第三者でも不服申立てできるのか
国税徴収の現場では、滞納処分として債権差押えが行われることがあります。しかし、差し押さえられた財産が本当に「滞納者の財産」なのかを巡って争いになるケースも少なくありません。今回紹介する国税不服審判所の公表裁決は、まさにその典型例です。滞納法...
税理士 AIは行政国家をさらに強化するのか（デジタル統治編）
近年、行政分野でもAI活用が急速に進んでいます。例えば、税務調査の異常検知給付金審査不正検知行政相談チャットボット医療・介護データ分析防犯カメラ解析行政文書作成支援など、AIはすでに行政実務へ深く入り始めています。税務分野でも、電子申告デー...
税理士 民主主義は“専門化社会”を統制できるのか（統治構造編）
現代社会は、かつてないほど「専門化」が進んでいます。例えば国家運営だけを見ても、AI半導体金融工学国際税務医療エネルギーサイバー安全保障など、高度専門領域が無数に存在しています。税務の世界でも、国際最低課税デジタル課税移転価格信託税制金融商...
税理士 法律国家はなぜ“行政依存”になるのか（国家構造編）
近代国家では、「法律によって統治する」という考え方が基本です。これは「法治国家」と呼ばれます。日本でも、国会が法律を作り行政が執行し裁判所がチェックするという三権分立が採用されています。しかし現実社会を見ると、多くの人が日常的に接しているの...
税理士 法律国家はなぜ“行政依存”になるのか（国家構造編）
近代国家では、「法律によって統治する」という考え方が基本です。これは「法治国家」と呼ばれます。日本でも、国会が法律を作り行政が執行し裁判所がチェックするという三権分立が採用されています。しかし現実社会を見ると、多くの人が日常的に接しているの...
税理士 行政通達は“法律”なのか（行政法編）
税務実務では、しばしば次のような言葉が使われます。「通達ではこうなっている」「国税庁の解釈では」「通達改正があった」「税務署は通達ベースで判断する」税理士や企業実務でも、通達は極めて重要な存在です。しかしここで、根本的な疑問があります。行政...
税理士 判例は“法律”になっていくのか（司法権編）
日本では一般に、「法律を作るのは国会」と理解されています。実際、日本国憲法41条も、「国会は唯一の立法機関」と定めています。しかし現実の法実務を見ると、しばしば次のような場面に出会います。「最高裁判例によれば」「判例上は」「裁判実務では」「...