税理士 酒税① 酒税とは何か 制度の全体像と特徴を整理する
間接税の基本構造を整理してきた本シリーズも、ここから個別税目の理解に入ります。最初に取り上げるのは、間接税の中でも代表的な存在である酒税です。酒税は単なる消費課税にとどまらず、免許制度や厳格な管理規制と結びついた特徴的な税制です。そのため、...
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税理士 税理士 間接税概論⑤ 間接税の基本構造 課税要件・納税義務・成立時期の整理
間接税は税目ごとに制度が異なりますが、その根底には共通する基本構造があります。第4回までで、間接税の全体像や課税方式を整理してきましたが、第5回ではさらに一歩踏み込み、「どのような場合に税が課されるのか」という制度の骨格を整理します。この構...
税理士 間接税概論④ 従量税と従価税の違い 課税方式から読み解く間接税の本質
間接税を体系的に理解するうえで、「何に対して課税するか」と並んで重要なのが「どのように課税するか」という視点です。第3回では間接税の種類を整理しましたが、各税目の違いをより深く理解するためには、課税方式の違いに着目する必要があります。第4回...
税理士 間接税概論③ 間接税の種類と全体像 消費税と個別間接税の整理
間接税は一つの税ではなく、複数の税目から構成される体系です。消費税だけを見ていては、その全体像を正確に理解することはできません。第1回・第2回で基本的な考え方を整理したうえで、第3回では間接税の種類を体系的に整理し、それぞれの位置付けを明確...
税理士 間接税概論② 直接税と間接税の比較 制度設計の違いとメリット・デメリット
税制を理解するうえで、「直接税と間接税の違い」は単なる分類にとどまらず、制度設計の考え方そのものに関わる重要なテーマです。第1回では間接税の基本構造を整理しましたが、第2回では視点を一段深め、直接税との比較を通じて、それぞれの役割と特徴を明...
税理士 間接税概論① 間接税とは何か 消費税だけではない税の世界を体系的に理解する
日常生活の中で最も身近な税金といえば、消費税を思い浮かべる人が多いかもしれません。しかし、消費税は「間接税」の一部に過ぎず、日本の税制には多様な間接税が存在しています。酒税やたばこ税、ガソリンにかかる税金などもすべて同じグループに属していま...
税理士 非上場株式評価はどこへ向かうのか―制度・評価・実務の再構築を読み解く最終整理
非上場株式の評価見直しを巡る一連の議論は、単なる技術的な制度改正にとどまらず、税制全体の考え方そのものに影響を及ぼす段階に入っています。本シリーズでは、評価通達6項、類似業種比準方式、事業承継税制、評価圧縮スキームと否認リスクについて整理し...
税理士 実務で使われてきたスキームはどこまで否認されるのか―非上場株式評価におけるリスクの境界線
非上場株式評価の見直しが進む中、実務上最大の関心事は「どこまでが許容され、どこからが否認されるのか」という点にあります。これまで広く用いられてきた評価圧縮スキームは、形式的には適法とされてきた一方で、今後はその扱いが変わる可能性があります。...
税理士 事業承継税制との関係はどう変わるのか―非上場株式評価見直しがもたらす制度連動の再構築
非上場株式の評価見直しは、単独の論点にとどまりません。とりわけ大きな影響を受けるのが、事業承継税制です。事業承継税制は、非上場株式の評価額を前提として納税猶予・免除を行う制度であるため、評価ルールの変更は制度の前提そのものを揺るがします。本...
税理士 類似業種比準方式は見直されるのか―非上場株式評価の核心にある評価ロジックの再検証
非上場株式の評価見直しにおいて、最も重要な論点の一つが類似業種比準方式の位置づけです。これまで同方式は、収益力を反映した合理的な評価方法として広く用いられてきましたが、有識者会議で指摘された評価圧縮スキームの多くが、この方式を前提として成立...