税理士 固定資産税は「担税力」を見ているのか―理論と現実の乖離を検証する
固定資産税は、資産を保有していること自体に対して課税される典型的な保有税です。しかし、この税がどの程度「担税力」を考慮しているのかについては、必ずしも明確ではありません。一般に租税は、納税者の負担能力に応じて課されるべきとされますが、固定資...
税理士 税理士 評価額と課税標準はなぜズレるのか―負担調整の正体を読み解く
固定資産税の説明において、多くの人が混乱するポイントの一つが、「評価額」と「課税標準額」が一致しないという点です。本来であれば、評価された資産価値にそのまま税率を乗じるのが自然なようにも思えます。しかし、実際の制度では、評価額と課税標準額の...
税理士 固定資産税はなぜ「市場価格連動」に寄せたのか―評価制度の転換とその背景
固定資産税の評価は、現在では「市場価格に準じた水準」で行われることが一般的となっています。しかし、この評価方法は当初から採用されていたものではありません。かつては収益性を重視した評価が志向されていたにもかかわらず、なぜ市場価格連動型へと転換...
税理士 固定資産税の「適正な時価」とは何か―最高裁判例の妥当性を考える
固定資産税の課税において用いられる「適正な時価」という概念は、一見すると明確な基準のように思えます。しかし、その実態は必ずしも単純ではなく、評価方法や税負担との関係において多くの議論が積み重ねられてきました。特に、最高裁判例が示した「客観的...
税理士 経営力向上計画シリーズ総括（意思決定フレーム編）
経営力向上計画をテーマに、制度の構造、費用対効果、キャッシュフロー、失敗パターン、意思決定の歪みについて整理してきました。本シリーズの目的は、制度の理解ではなく、「経営判断としてどう使うべきか」を明確にすることにあります。本稿では、その総括...
税理士 税制優遇が逆効果になるケース（意思決定編）
税制優遇は本来、企業の投資や成長を後押しするための制度です。しかし実務においては、この税制優遇がかえって経営判断を歪め、結果として企業価値を毀損するケースが少なくありません。本稿では、税制優遇が逆効果となる典型的な状況を整理し、意思決定の本...
税理士 設備投資で失敗する典型パターン（実務編）
設備投資は企業の成長に不可欠な意思決定ですが、同時に資金繰りや収益構造に大きな影響を与えるリスクも伴います。特に、税制優遇や補助金といった制度が絡む場合、判断を誤るケースが少なくありません。本稿では、実務で頻繁に見られる設備投資の失敗パター...
税理士 即時償却は本当に使うべきか（キャッシュフロー編）
経営力向上計画の活用場面で、最も注目されるのが即時償却です。設備投資額を一括で損金算入できるため、税負担を大きく軽減できる制度として広く認識されています。しかし実務においては、「即時償却＝有利」と単純に判断することはできません。本稿では、キ...
税理士 経営力向上計画は本当に得なのか（費用対効果編）
経営力向上計画は、税制優遇や金融支援が受けられる制度として広く知られています。しかし実務では、「使えば得になる制度」と単純に評価できるものではありません。重要なのは、制度のメリットとコストを正しく比較し、自社にとって合理的な選択かどうかを見...
税理士 経営力向上計画の現状と実務活用―認定19万件の意味を読み解く
経営力向上計画は、中小企業の設備投資や生産性向上を後押しする制度として位置付けられてきました。制度開始から一定の時間が経過し、認定件数は大きく積み上がっています。本稿では、最新の認定状況を踏まえつつ、この制度が実務上どのような意味を持つのか...