税理士 「証拠があるのに負ける」税務訴訟はなぜ起きるのか（訴訟実務編）
税務調査では、多くの納税者がこう考えます。「契約書もある」「請求書もある」「通帳記録も残っている」「領収書も保管している」だから問題ないはずだ、と。しかし実際の税務訴訟では、「証拠は存在するのに納税者が敗訴する」ケースが少なくありません。こ...
税理士
税理士 税理士 「租税法律主義」と実質課税は矛盾しないのか（憲法論編）
税務実務では、「実態で判断する」という考え方が強く存在します。前回までの記事でも紹介したように、名義預金循環取引ペーパーカンパニー架空売上げなどでは、形式よりも経済実態が重視されます。これが「実質課税」の考え方です。しかし一方、日本国憲法に...
税理士 「形式否認」はどんなときに起きるのか（判例分析編）
税務の世界では、契約書・請求書・登記・議事録など、「形式」が極めて重視されます。しかし一方で、税務調査や裁判では、「形式は整っているが、実態が伴っていない」として、その形式自体が否認されるケースがあります。これが「形式否認」です。企業実務で...
税理士 「実質課税の原則」はどこまで認められるのか（理論整理編）
税務の世界では、契約書や請求書、登記や帳簿など「形式」が極めて重要です。しかし一方で、税法には古くから、「形式だけを見て課税関係を決めるべきではない」という考え方も存在します。それが「実質課税の原則」です。近年では、節税スキーム循環取引名義...
税理士 売上計上しても課税されない？ 架空売上げと認定された地裁判決から考える税務の本質（裁判例分析編）
企業の税務調査では、「売上除外」や「架空経費」が問題になるケースは珍しくありません。しかし今回の東京地裁判決は、通常とは逆の構図でした。納税者は、取引先の簿外資金づくりに協力するため、実態のない売上げと外注加工費を計上していたと主張しました...
税理士 源泉徴収票のみなし提出特例で何が変わるのか ― 年末調整実務の大転換
令和５年度税制改正によって導入された「源泉徴収票のみなし提出の特例」に関するＱ＆Ａが、国税庁から公表されました。この改正は、一見すると単なる提出手続の簡素化に見えます。しかし実際には、給与支払報告書と法定調書の関係整理、ｅＬＴＡＸ活用の推進...
税理士 間接税実務⑥ 間接税とは何だったのか シリーズ総括と最終整理
本シリーズでは、酒税・印紙税から始まり、エネルギー課税、自動車重量税、たばこ税、電源開発促進税、国際観光旅客税といった多様な税目を取り上げ、さらに実務リスクや税務調査、制度の将来像に至るまで、間接税を体系的に整理してきました。個別の制度を見...
税理士 間接税実務⑤ 間接税の今後 インボイス制度とデジタル化がもたらす変化
これまで本シリーズでは、間接税の構造や個別税目、実務リスク、税務調査対応について体系的に整理してきました。本稿ではそれらを踏まえ、今後の間接税がどのように変化していくのか、特にインボイス制度とデジタル化の観点から整理します。間接税は、制度と...
税理士 間接税実務④ 税務調査で見られるポイント 間接税における確認の視点と対応の考え方
間接税の実務においては、日常的な申告・納付だけでなく、税務調査への対応も重要な要素となります。第31回では実務リスクの構造を整理しましたが、本稿では税務調査の場面においてどのような点が確認されるのか、その視点と対応の考え方を整理します。間接...
税理士 間接税実務③ 実務でのリスク 間接税における誤判定と否認の構造
間接税は、制度の構造が比較的明確である一方で、実務においては誤判定や否認が発生しやすい分野でもあります。第30回では転嫁構造と価格形成を整理しましたが、本稿では実務の現場で生じるリスクに焦点を当て、その発生要因と対応の考え方を整理します。間...