税理士 益税・損税とは何か―消費税における負担構造の分解
消費税の議論において、「益税」や「損税」という言葉がしばしば用いられます。これらは直感的に理解しやすい言葉である一方で、その実態は必ずしも単純ではありません。特にインボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論の中で益税が強調される場面が増...
税制改正
税理士 税理士 免税事業者は本当に不公平なのか―制度と実態の再検証
インボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論が活発化しています。とりわけ、「免税事業者は消費税を納めていないため不公平である」という指摘は広く共有されています。しかし、この見方は消費税の仕組みをどこまで正確に捉えているのでしょうか。免税...
税理士 インボイス制度と非課税取引の関係―控除できない消費税の本質
インボイス制度の導入により、消費税の仕組みは大きく変わりました。特に議論の中心となったのは、仕入税額控除の適用要件の厳格化です。しかし、この制度の本質を理解するうえで見落とされがちなのが「非課税取引」との関係です。インボイス制度は課税取引だ...
税理士 消費税におけるゼロ税率・非課税・免税の違いと本質的課題
消費税の議論において、食料品のゼロ税率が再び注目を集めています。しかし、この議論は単なる税率の問題ではなく、制度設計そのものに関わる重要な論点を含んでいます。特に混同されやすいのが、ゼロ税率・非課税・免税という3つの制度です。いずれも消費者...
税理士 グローバル・ミニマム課税への実務対応 企業は何を準備すべきか
グローバル・ミニマム課税は、一部の多国籍企業グループを対象とする制度ですが、その影響は制度対象企業にとって極めて実務的です。これまでの国際税務とは異なり、制度の適用可否だけでなく、継続的なデータ管理や判断が求められる点に特徴があります。本稿...
税理士 グローバル・ミニマム課税は誰に影響するのか 対象企業の実像を整理する
グローバル・ミニマム課税は、大企業を対象とした国際的な課税ルールとして導入されました。しかし、その影響は単純に「大企業だけの問題」と捉えるには不十分です。本稿では、制度の対象となる企業の実像を整理し、実際にどのような企業に影響が及ぶのかを考...
税理士 グローバル・ミニマム課税と通達改正の意味 制度導入の本質を読み解く
グローバル・ミニマム課税の導入に伴い、国税庁は法人税基本通達の一部改正に関する趣旨説明を公表しました。今回の改正は単なる通達の整備ではなく、国際課税の枠組みそのものの変化を反映したものといえます。本稿では、この通達改正の背景と意味を整理し、...
税理士 相続はなぜ放棄されるのか 行動経済学から読み解く意思決定の構造
相続は本来、財産を受け継ぐ制度です。しかし現実には、相続放棄の件数は増加傾向にあり、特に不動産については「受け取りたくない財産」として扱われる場面が増えています。この現象は、単なる経済合理性だけでは説明できません。本稿では、行動経済学の視点...
税理士 土地を持つことは本当に合理的か 資産概念の再定義と不動産の位置づけ
土地は資産である。この認識は長らく当然の前提とされてきました。しかし、所有者不明土地問題や相続放棄の増加といった現象は、この前提そのものに揺らぎをもたらしています。制度改正によって登記の義務化が進む中で、改めて問われているのは「そもそも土地...
税理士 所有者不明土地問題は本当に解決するのか 制度改正の効果と限界を検証する
相続登記義務化、住所変更登記義務化、そしてスマート変更登記の導入により、不動産登記制度は大きく前進しました。これらの制度は、所有者不明土地問題の解消を目的としています。しかし、制度が整備されたことと、問題が実際に解決することは同義ではありま...