税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第2回）税制の基本的な考え方とは何か（公平・中立・簡素）
税制改正を読み解くうえで欠かせないのが、税制の基本原則です。前回は、税制改正がどのような意思決定のもとで行われているのかを整理しましたが、その判断の基準となるのが「公平・中立・簡素」という三つの考え方です。これらは単なる理想論ではなく、すべ...
税制改正
税理士 税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第1回）税制改正は誰のために行われているのか
税制改正は毎年のように行われていますが、その内容を丁寧に読み解く機会は多くありません。多くの場合、改正内容は断片的に理解され、「何が変わるのか」に意識が向きがちです。しかし、本来重要なのは「なぜその改正が行われるのか」という視点です。今回取...
税理士 免税事業者等からの仕入れに係る経過措置②―帳簿・記載要件の実務ポイント
インボイス制度のもとでは、仕入税額控除の可否は適格請求書（インボイス）の保存を原則としています。しかし、免税事業者等との取引については、一定期間に限り経過措置が設けられており、インボイスがなくても一定割合の控除が認められています。もっとも、...
税理士 インボイス制度の経過措置はどう変わるのか―80％から70％への移行と実務判断のポイント
インボイス制度の導入以降、免税事業者等からの仕入れに関する経過措置は、実務上の重要な論点となっています。とりわけ、控除可能割合の段階的な引下げは、日常の経理処理に直接影響を与えるため、正確な理解が求められます。本稿では、控除可能割合が80％...
税理士 益税・損税とは何か―消費税における負担構造の分解
消費税の議論において、「益税」や「損税」という言葉がしばしば用いられます。これらは直感的に理解しやすい言葉である一方で、その実態は必ずしも単純ではありません。特にインボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論の中で益税が強調される場面が増...
税理士 免税事業者は本当に不公平なのか―制度と実態の再検証
インボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論が活発化しています。とりわけ、「免税事業者は消費税を納めていないため不公平である」という指摘は広く共有されています。しかし、この見方は消費税の仕組みをどこまで正確に捉えているのでしょうか。免税...
税理士 インボイス制度と非課税取引の関係―控除できない消費税の本質
インボイス制度の導入により、消費税の仕組みは大きく変わりました。特に議論の中心となったのは、仕入税額控除の適用要件の厳格化です。しかし、この制度の本質を理解するうえで見落とされがちなのが「非課税取引」との関係です。インボイス制度は課税取引だ...
税理士 消費税におけるゼロ税率・非課税・免税の違いと本質的課題
消費税の議論において、食料品のゼロ税率が再び注目を集めています。しかし、この議論は単なる税率の問題ではなく、制度設計そのものに関わる重要な論点を含んでいます。特に混同されやすいのが、ゼロ税率・非課税・免税という3つの制度です。いずれも消費者...
税理士 グローバル・ミニマム課税への実務対応 企業は何を準備すべきか
グローバル・ミニマム課税は、一部の多国籍企業グループを対象とする制度ですが、その影響は制度対象企業にとって極めて実務的です。これまでの国際税務とは異なり、制度の適用可否だけでなく、継続的なデータ管理や判断が求められる点に特徴があります。本稿...
税理士 グローバル・ミニマム課税は誰に影響するのか 対象企業の実像を整理する
グローバル・ミニマム課税は、大企業を対象とした国際的な課税ルールとして導入されました。しかし、その影響は単純に「大企業だけの問題」と捉えるには不十分です。本稿では、制度の対象となる企業の実像を整理し、実際にどのような企業に影響が及ぶのかを考...