税理士

租税支出という概念から税制特例を見ると、それは「見えない歳出」です。減税という形をとりながら、実質的には財政資源の配分を行っています。では、租税支出はどこまで許容されるべきなのでしょうか。税制はどこまで政策手段として使われてよいのか。本稿で...

税制特例は、税負担を軽減する制度です。表面上は「減税」に見えますが、別の角度から見ると、それは財政支出と同じ機能を持っています。この考え方を整理した概念が「租税支出（Tax Expenditure）」です。本稿では、租税支出という視点から、...

租税特別措置は、毎年の税制改正で延長・縮小・廃止が検討されます。しかし、その整理はどのようなプロセスで決まっているのでしょうか。「延長された」「廃止された」という結果だけを見ると単純に見えますが、その背後には複数の主体による力学があります。...

租税特別措置の多くは期限付きで設計され、毎年のように延長されています。いわゆる「日切れ」の常態化です。政策目的を持つ特例が長期にわたり延長され続けるのであれば、それは本則に組み込むべきではないか。こうした疑問は以前から指摘されています。本稿...

税制改正のたびに登場する「適用期限○年3月31日まで」という文言。多くの租税特別措置は、恒久制度ではなく「期限付き」で設計されています。そして毎年のように、その期限が延長されます。いわゆる「日切れ」です。なぜ税制特例は恒久化されず、あえて期...

令和8年度税制改正法案の提出が例年より遅れる見通しとなり、「年度内成立」が現実的な論点として意識されています。その際に必ず浮上するのが「日切れ法案」という言葉です。しかし、日切れ法案は制度用語として条文に明示されているものではなく、実務上の...

令和8年度税制改正法案の提出が例年より約1か月遅れる見通しとなっています。衆院選を経た特別国会の開会と第2次高市内閣の発足という政治日程の影響によるものです。首相は年度内成立に強い意欲を示していますが、仮に成立がずれ込んだ場合、税制措置の適...

本シリーズでは、令和8年度税制改正大綱を、中小企業とオーナー経営者の視点から読み解いてきました。物価高対応、税負担の公平、賃上げ税制、設備投資減税、納税環境のデジタル化、そして財源問題と社会保障との関係まで、複数の論点を整理してきました。改...

令和8年度税制改正大綱は、物価高対応、成長促進、税負担の公平、納税環境整備といった複数の政策課題を同時に扱う内容となっています。しかし、大綱はあくまで年度改正の方針です。中小企業経営にとって本当に重要なのは、単年度の措置よりも中長期的な方向...

令和8年度税制改正大綱では、個別税目の見直しだけでなく、「納税環境整備」や「データ活用」といった行政基盤の強化も示されています。税制改正は、税率や控除額だけでなく、徴収の仕組みそのものを変えつつあります。中小企業にとっては、税務調査の在り方...