税理士 実務で使われてきたスキームはどこまで否認されるのか―非上場株式評価におけるリスクの境界線
非上場株式評価の見直しが進む中、実務上最大の関心事は「どこまでが許容され、どこからが否認されるのか」という点にあります。これまで広く用いられてきた評価圧縮スキームは、形式的には適法とされてきた一方で、今後はその扱いが変わる可能性があります。...
相続税
税理士 税理士 事業承継税制との関係はどう変わるのか―非上場株式評価見直しがもたらす制度連動の再構築
非上場株式の評価見直しは、単独の論点にとどまりません。とりわけ大きな影響を受けるのが、事業承継税制です。事業承継税制は、非上場株式の評価額を前提として納税猶予・免除を行う制度であるため、評価ルールの変更は制度の前提そのものを揺るがします。本...
税理士 類似業種比準方式は見直されるのか―非上場株式評価の核心にある評価ロジックの再検証
非上場株式の評価見直しにおいて、最も重要な論点の一つが類似業種比準方式の位置づけです。これまで同方式は、収益力を反映した合理的な評価方法として広く用いられてきましたが、有識者会議で指摘された評価圧縮スキームの多くが、この方式を前提として成立...
税理士 評価通達6項は今後どう位置づけが変わるのか―非上場株式評価見直しにおける制度の再定義
非上場株式の評価見直しの議論において、避けて通れない論点が財産評価基本通達6項の位置づけです。これまで評価通達6項は、評価ルールの形式適用では適正な評価ができない場合の「最終的な補正手段」として機能してきました。しかし、有識者会議における議...
税理士 非上場株式評価の見直しが示すもの―評価圧縮スキーム排除の本質と実務への影響
非上場株式の相続税評価を巡る議論が、大きな転換点を迎えています。国税庁の有識者会議において、これまで実務上活用されてきた評価圧縮スキームが明確に問題提起され、制度そのものの見直しが検討される段階に入ったためです。本稿では、示されたスキームの...
税理士 相続税対策の本質とは何か―制度理解から意思決定へ（相続税 最終回）
これまでのシリーズでは、相続税の制度構造から実務対応までを段階的に整理してきました。相続税は単なる計算の問題ではなく、制度全体の理解と意思決定の積み重ねによって最終的な結果が大きく変わる分野です。最終回では、これまでの内容を踏まえ、「相続税...
税理士 相続税の評価はなぜ難しいのか―時価主義と財産評価の基本構造（相続税 第11回）
相続税の計算において、最も実務的な難易度が高いのが「財産の評価」です。同じ財産であっても評価方法によって金額が大きく変わることがあり、その結果、税額にも直接影響を及ぼします。本稿では、相続税における評価の基本的な考え方と、主要な財産の評価方...
税理士 相続税は本当に払わなくてよいのか―納税猶予制度の仕組みと活用（相続税 第10回）
相続税は原則として現金で納付する必要がありますが、一定の条件を満たす場合には、納税を猶予または免除する制度が設けられています。これが「納税猶予制度」です。この制度は、単なる税負担の軽減ではなく、事業や農業の継続といった政策目的を背景に設計さ...
税理士 相続税はどう納めるのか―申告・納付・延納・物納の実務対応（相続税 第9回）
相続税は、単に計算して終わる税ではありません。実務においては、「いつまでに」「どのように」「どの財源で納付するか」という対応が極めて重要になります。特に相続税は、現金ではなく不動産などの資産で構成されていることが多く、納税資金の確保が大きな...
税理士 相続時精算課税制度とは何か―制度選択と意思決定のポイント（相続税 第8回）
贈与税の制度には、大きく分けて「暦年課税」と「相続時精算課税」の二つがあります。このうち相続時精算課税制度は、一見すると有利に見える場面も多い一方で、選択を誤ると将来の税負担に大きな影響を与える可能性があります。本稿では、相続時精算課税制度...