税理士 税制改正はどこへ向かうのか—令和9年度税理士会意見書から読み解く日本の税制（第3回）消費税はどこへ向かうのか（制度疲労の分析）
消費税は、日本の税制の中でも最も議論の多い税目です。税率の引上げに加え、軽減税率やインボイス制度の導入など、近年の改正は制度を大きく変化させてきました。本来、消費税は広く薄く負担を求めることで安定した財源を確保する仕組みとして設計されていま...
消費税・インボイス・電帳法
税理士 税理士 税制変更コストは誰が負担しているのか 企業・消費者・政府の三者構造
税制は法律で決まるものですが、その変更は「無料」で実現されるわけではありません。制度を変えるたびに、必ずどこかでコストが発生しています。では、そのコストは誰が負担しているのでしょうか。本稿では、企業・消費者・政府という三者の視点から、税制変...
税理士 食品消費税ゼロはなぜ難しいのか システムと実務から読み解く本当の障壁
消費税の負担軽減策として、食料品の税率をゼロにする議論が浮上しています。一見すると単純な減税措置のように見えますが、実務の現場では大きな課題が指摘されています。その代表例が「レジシステムの改修に時間がかかる」という問題です。なぜ税率を下げる...
税理士 Amazon・楽天・海外モール別の消費税整理―ケース別に見る課税関係の違い
プラットフォーム型取引における消費税の判断は、「誰が販売主体か」という抽象論だけでは不十分です。実務では、具体的なモールごとの取引構造を理解し、それに応じて課税関係を判断する必要があります。本稿では、代表的なプラットフォームであるAmazo...
税理士 プラットフォーム型取引と消費税―誰が売っているのかという本質問題
越境ECやデジタル取引の拡大により、プラットフォームを介した取引が一般化しています。しかし、消費税の観点では、この「プラットフォームの存在」が課税関係を複雑にする最大の要因となっています。本稿では、プラットフォーム型取引における消費税の考え...
税理士 越境ECと消費税―輸出免税の適用判断と実務ポイント
近年、国内事業者が海外のECサイトを通じて商品を販売するケースが増えています。一見すると海外販売であるため「輸出免税」と考えがちですが、実務上は取引構造によって課税関係が大きく異なります。本稿では、越境ECにおける消費税の基本的な考え方と、...
税理士 免税事業者等からの仕入れに係る経過措置②―帳簿・記載要件の実務ポイント
インボイス制度のもとでは、仕入税額控除の可否は適格請求書（インボイス）の保存を原則としています。しかし、免税事業者等との取引については、一定期間に限り経過措置が設けられており、インボイスがなくても一定割合の控除が認められています。もっとも、...
税理士 インボイス制度の経過措置はどう変わるのか―80％から70％への移行と実務判断のポイント
インボイス制度の導入以降、免税事業者等からの仕入れに関する経過措置は、実務上の重要な論点となっています。とりわけ、控除可能割合の段階的な引下げは、日常の経理処理に直接影響を与えるため、正確な理解が求められます。本稿では、控除可能割合が80％...
税理士 益税・損税とは何か―消費税における負担構造の分解
消費税の議論において、「益税」や「損税」という言葉がしばしば用いられます。これらは直感的に理解しやすい言葉である一方で、その実態は必ずしも単純ではありません。特にインボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論の中で益税が強調される場面が増...
税理士 免税事業者は本当に不公平なのか―制度と実態の再検証
インボイス制度の導入以降、免税事業者をめぐる議論が活発化しています。とりわけ、「免税事業者は消費税を納めていないため不公平である」という指摘は広く共有されています。しかし、この見方は消費税の仕組みをどこまで正確に捉えているのでしょうか。免税...