税理士 国税通則法における不服申立てと訴訟―税務で争うときのルール（国税通則法 第10回）
税務調査の結果に納得できない場合、納税者にはそれを争う手段が用意されています。税務は行政による処分である以上、その適否をチェックする仕組みが不可欠です。この役割を担うのが、不服申立てと訴訟です。ただし、これらは自由に選択できるものではなく、...
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税理士 税理士 国税通則法における税務調査の仕組み―どこまで調べられるのか（国税通則法 第9回）
税務調査は、多くの納税者にとって最も緊張感のある場面の一つです。申告内容が正しいかどうかを確認するために行われるものですが、その範囲や手続について正確に理解しているケースは必ずしも多くありません。税務調査は無制限に行われるものではなく、国税...
税理士 国税通則法における除斥期間と時効―税務はいつまで遡られるのか（国税通則法 第8回）
税務において重要な論点の一つが、「過去の申告がいつまで見直され得るのか」という時間の問題です。申告が完了していても、それが永遠に確定しているわけではありません。一方で、税務署の課税権にも無制限な権限が認められているわけではなく、一定の期間制...
税理士 国税通則法における還付と還付加算金―払い過ぎた税金はどのように戻るのか（国税通則法 第7回）
税務の世界では、税金を「納める」ことに意識が向きがちですが、実務上は「払い過ぎた税金がどのように戻るのか」も同じくらい重要な論点です。申告や源泉徴収の結果として、実際の税額よりも多く納付している場合、その差額は還付されることになります。また...
税理士 国税通則法における納税の猶予と担保―支払えないときにどう対応するか（国税通則法 第6回）
税額が確定し、納期限が到来しても、すべての納税者がその時点で納付できるとは限りません。事業環境の変化や一時的な資金不足、災害などにより、納税が困難となるケースは現実に存在します。こうした状況に対応するために、国税通則法には「納税の猶予」や「...
税理士 国税通則法における納付と徴収の仕組み―税金はどのように支払われ、回収されるのか（国税通則法 第5回）
税額が確定した後、次に問題となるのは「どのように税金を納めるのか」という点です。税務は申告で終わるものではなく、最終的に納付が完了して初めて一連のプロセスが閉じます。しかし、すべての納税が円滑に行われるわけではありません。納付が遅れる場合や...
税理士 国税通則法における税額修正の仕組み―修正申告と更正の請求の実務判断（国税通則法 第4回）
申告納税方式のもとでは、税額は納税者の申告によって一旦確定します。しかし、その申告が常に正しいとは限りません。実務では、申告後に誤りに気づく場面が少なくありません。その際に問題となるのが、「どの手続で修正するか」という判断です。主な手段とし...
税理士 国税通則法における税額確定の仕組み―申告納税と賦課課税の本質（国税通則法 第3回）
税務の実務において、「税額がどのように確定するのか」を正しく理解することは極めて重要です。前回は、納税義務が「成立」と「確定」の二段階で構成されていることを確認しました。本稿では、そのうちの「確定」に焦点を当て、税額がどのような仕組みで決ま...
税理士 国税通則法における納税義務の成立と確定―税金はいつ生まれ、いつ決まるのか（国税通則法 第2回）
税務を正しく理解するうえで、最も重要な概念の一つが「納税義務の成立」と「税額の確定」です。税金は突然確定するものではなく、まず義務が発生し、その後に具体的な金額が決まるという二段階の構造を持っています。この構造を理解していないと、申告や修正...
税理士 国税通則法とは何か―税法の土台を理解する（国税通則法 第一回）
税金に関する議論では、所得税や法人税、消費税といった個別の税法に注目が集まりがちです。しかし、それらすべてに共通して流れている「ルールの骨格」が存在します。それが国税通則法です。国税通則法は、いわば税法全体を支える基盤であり、税金の発生から...