FP 築古マンションと相続税の歪み――評価制度と現実の乖離をどう見るか
築古マンションは、これまで「相続対策として有利な資産」として広く認識されてきました。評価額が市場価格より低く抑えられる構造を利用した、いわゆる不動産節税です。しかし、その前提は大きく揺らぎ始めています。マンションの老朽化問題、再生困難、管理...
相続税
FP 
税理士 財産評価基本通達とは何か ― 税務行政のルール形成
相続税や贈与税の実務では、「財産評価基本通達」という言葉を頻繁に目にします。土地の評価における路線価や貸家建付地の評価、上場株式の評価方法など、多くの財産の評価はこの通達に基づいて行われています。しかし、この財産評価基本通達は法律そのもので...
税理士 路線価はなぜ公示地価の8割なのか ― 相続税評価の設計思想
相続税や贈与税の土地評価では、「路線価」が重要な役割を果たしています。税務実務では、路線価は公示地価のおおむね8割程度の水準で設定されていると説明されることが多くあります。この「8割」という水準は、法律に明確に定められているものではありませ...
税理士 相続税評価はなぜ時価より低いのか ― 路線価制度の設計思想
不動産の相続税評価額は、一般の市場価格よりも低くなることが多いといわれます。特に都市部の土地では、実際の取引価格と相続税評価額の差が大きくなる場合もあります。この差の背景には、日本独自の評価制度である「路線価制度」があります。相続税評価の土...
税理士 収益価格と相続税評価 ― 不動産評価の二つの世界
賃貸マンションやアパートなどの不動産は、一般の市場では「収益力」によって価値が判断されることが多い資産です。将来どれだけの賃料収入が見込めるかによって価格が決まり、入居率や賃料水準が重要な要素となります。一方で、相続税の世界では、不動産の評...
税理士 タワマン評価見直しと貸家建付地評価 ― 不動産評価改革の流れ
相続税における不動産評価は、長年にわたり財産評価基本通達を基礎として運用されてきました。この仕組みは課税実務の統一性を確保するうえで大きな役割を果たしてきましたが、近年は市場価格との乖離が問題として指摘される場面も増えています。その代表例と...
税理士 貸家建付地評価は本当に合理的なのか ― 市場価格との乖離
相続税の不動産評価では、賃貸住宅の敷地は「貸家建付地」として評価されます。これは、借家人の権利によって土地の利用が制約されるため、自用地よりも価値が低くなると考える制度です。この仕組みは、相続税実務では長く定着してきました。しかし、近年の不...
税理士 貸家建付地評価はなぜ生まれたのか ― 相続税評価の歴史
相続税における不動産評価では、「貸家建付地」という独特の概念が存在します。賃貸されている建物の敷地については、通常の土地よりも評価額が下がる仕組みです。この制度は現在の相続税実務では広く知られており、賃貸不動産を保有する場合の評価減の代表例...
税理士 国外年金と相続税 ― 日米社会保障協定と年金制度の基礎
近年、日本企業の海外進出や人材の国際的な移動が増え、海外で勤務した経験を持つ人も珍しくなくなりました。その結果、日本の年金制度だけでなく、外国の年金制度との関係が税務上の論点となる場面も増えています。特に相続税の分野では、外国の年金制度から...
税理士 みなし相続財産の全体像 ― 生命保険・退職金・年金の税務
相続税は、被相続人の死亡によって取得した財産に課税される税金です。しかし、相続税の課税対象は、民法上の相続財産だけに限られるわけではありません。相続税法では、一定の財産について「相続によって取得したものとみなす」制度が設けられています。これ...