税理士 法人税⑧ 評価は課税されるのか 有価証券と資産評価の税務ロジック
法人税において、資産の評価は重要な論点でありながら、直感と異なる取り扱いが多い分野です。特に、有価証券の評価や含み損益の扱いは、会計と税務の違いが明確に表れる領域といえます。本稿では、資産評価と課税の関係について、有価証券を中心にその基本的...
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税理士 税理士 法人税⑦ 損金はいつ認められるのか 引当金・貸倒・繰越欠損金の時間軸
法人税における損金の問題は、「何が費用か」だけでなく「いつ費用として認められるか」という時間軸の問題を含んでいます。特に、引当金・貸倒損失・繰越欠損金は、将来の見込みや過去の損失との関係で損金算入のタイミングが決まるため、実務上重要な論点で...
税理士 法人税⑥ 損金はなぜ否認されるのか 役員給与・交際費・寄附金の税務リスク
法人税における損金の判断は、単に費用であるかどうかではなく、税法上認められるかどうかによって決まります。その中でも、役員給与・交際費・寄附金は、制度上明確な制限が設けられており、税務調査でも争点となりやすい分野です。本稿では、これらの論点に...
税理士 法人税⑤ 損金とはどこまで認められるのか 減価償却・棚卸・資本的支出の実務判断
法人税の所得計算において、損金の範囲は税額に直接影響する重要な論点です。特に、減価償却や棚卸資産、修繕費と資本的支出の区分は、実務上判断が難しく、税務調査でも争点となりやすい分野です。本稿では、これらの論点について基本構造と実務判断の考え方...
税理士 法人税④ 益金とはいつ認識されるのか 収益認識と課税タイミングの実務判断
法人税の所得計算において、益金の認識タイミングは極めて重要な論点です。同じ取引であっても、いつ益金として計上するかによって、課税される事業年度が変わり、結果として税額にも影響を及ぼします。本稿では、益金の基本的な考え方とともに、収益認識と課...
税理士 法人税③ 法人税の所得計算とは何か 益金・損金と税務調整の本質
法人税の理解において最も重要な論点は「所得計算」です。法人税は所得に対して課税されるため、この所得がどのように計算されるかを正確に理解しなければ、制度全体を把握することはできません。本稿では、益金・損金の基本構造とともに、会計とのズレを調整...
税理士 法人税② 法人税の課税対象とは何か 納税義務者と課税範囲の構造整理
法人税は法人の所得に対して課される税金ですが、すべての法人が同じように課税されるわけではありません。法人の種類や性格によって、課税の範囲や納税義務の有無が異なる仕組みとなっています。本稿では、法人税の課税対象を理解するために不可欠な「納税義...
税理士 法人税① 法人税とは何か 会計との関係から理解する法人税の本質
企業活動において利益は重要な成果指標であり、その利益に対して課されるのが法人税です。しかし、法人税は単に利益に税率を掛けるだけの単純な仕組みではなく、会計との関係や制度的な背景を理解することで、その本質が見えてきます。本稿では、法人税の基本...
税理士 所得税⑬ 所得税の本質と実務判断の軸（シリーズ総括）
本シリーズでは、所得税の仕組みを体系的に整理してきました。所得の概念から始まり、所得分類、所得計算、控除、税額計算、源泉徴収、確定申告まで、一連の流れを通じて制度の全体像を確認してきました。最終回では、これらを単なる知識としてではなく、「ど...
税理士 所得税⑫ 確定申告・納付・還付の実務（申告納税制度の全体像）
所得税は、最終的には納税者自身が所得と税額を確定させる「申告納税方式」によって完結します。源泉徴収や年末調整はその一部に過ぎず、制度全体としては確定申告によって最終的な税額が確定します。第12回では、確定申告・納付・還付の実務を整理します。...