修繕費と資本的支出の違いを見極める― 同じ“支出”でも、経費にできるかどうかは大違い ―

建物や機械を直したとき、
「これって修繕費でいいの？それとも資本的支出？」
――経理や税務の世界では、誰もが一度は悩むテーマです。

見た目はどちらも“修理の支出”なのに、
税務上の扱いはまったく違うのです。

１．なぜ区別が必要なの？

同じ「修理」でも、税法上はこう扱いが分かれます。

区分	税務上の扱い	節税効果
修繕費	その年の経費にできる	💡 すぐに損金（経費）にできる
資本的支出	固定資産として計上し、数年にわたって減価償却	⏳ 少しずつ経費になる

つまり、「修繕費」は即効性がある節税、「資本的支出」は長期的に配分される節税です。
どちらも間違いではありませんが、区分を誤ると税務調査で指摘されるリスクがあります。

修繕費とは、現状の維持や原状回復のための支出をいいます。

たとえば次のようなケースです。

👉 ポイントは「もとに戻す」「性能を上げていない」ということ。
老朽化した部分を治しただけなら、修繕費としてその年の経費にできます。

資本的支出とは、資産の価値や耐用年数を増す支出のこと。

言い換えると、“良くなった”“長持ちするようになった”修理は、経費ではなく資産計上が必要です。

これらは「固定資産」に加算し、減価償却で数年かけて経費化していきます。

実務上、修繕費と資本的支出の線引きはとても難しく、次の３つの観点で判断します。

新しく取り付けた設備が、従来より明らかに性能アップしていれば「資本的支出」。

修理で寿命が延びた場合（例：古い機械をオーバーホール）は「資本的支出」。

総額や修繕面積が全体の大部分を占める場合は、実質的に「改良」と判断されやすいです。

国税庁の通達では、金額が軽微な修繕は原則として修繕費として差し支えないとされています。

🔹目安：1件あたり20万円未満程度の小修繕
（例：トイレのドアノブ交換、照明器具の付け替えなど）

また、「修繕を何度も繰り返す小規模な工事」であれば、全体でも修繕費と認められる場合があります。

💬 一つひとつは小さな修繕でも、「全体として価値を上げた」場合は資本的支出と判断されることがあります。
そのため、領収書や見積書に「修繕目的」と明記しておくことが大切です。

税務署がチェックするのは、「修繕費として即経費に落としているけれど、本当は資本的支出では？」という点です。

📌 調査官が見る書類

見積書・契約書の「工事内容」欄

施工前後の写真

請負業者の請求書の文言（「改修」か「修繕」か）

内容が曖昧だと、資本的支出とされて翌年以降の減価償却に組み替えられてしまうこともあります。

修繕費と資本的支出の違いは、「なぜその支出をしたのか？」で決まります。

🔹現状維持・原状回復 → 修繕費（経費OK）
🔹価値を上げる・寿命を延ばす → 資本的支出（固定資産）

💬 税理士ワンポイントアドバイス

経理処理の段階で悩んだら、「修繕費にした理由」をメモしておきましょう。
税務署に説明できる“ストーリー”を残すことが、最良の防御策になります。

📚 参考資料

という事で、今回は以上とさせていただきます。

次回以降も、よろしくお願いします。