会計 会費の税務調査リスク ― 「業務関連性」はどこまで説明できるか
事業者が支出する団体会費は、日常的でありながら税務調査で指摘を受けやすい論点の一つです。商工会議所や同業者団体の会費であれば問題になりにくい一方、社交団体や任意団体の会費については、必要経費性が厳しく検証されます。形式上は「会費」という同じ...
会計 会計 青色決算書の勘定科目を読み解く ― 必要経費の構造と「会費」の境界線
確定申告において「必要経費」は所得計算の核心です。しかし、実務の現場では、条文よりも「青色申告決算書の勘定科目」から理解したほうが実態が見えやすい場面が多くあります。所得税法第37条第1項は、必要経費の例示として「売上原価」「販売費」「一般...
税理士 相続税評価は立法で解決すべきか、司法に委ねるべきか ― 制度設計の最終論点
相続税評価をめぐる議論は、評価通達の改正、裁判例による実質判断、そして租税回避否認法理との交差へと広がってきました。問題の核心は一つです。評価の歪みや租税回避的利用を是正する役割は、立法が担うべきなのか、それとも司法に委ねるべきなのか。この...
税理士 相続税評価と租税回避否認法理の接点 ― 「時価」と実質判断の交差点
相続税の財産評価は、財産評価基本通達に基づいて行うのが実務の原則です。通達に従って評価すれば、原則として適正な申告と考えられてきました。しかし近年、通達評価を形式的に適用したにもかかわらず、租税回避と判断され、課税処分が維持された裁判例が現...
税理士 評価通達はどこまで租税回避を抑制できるのか ― 相続税評価の限界と可能性
相続税実務において、評価通達は絶対的な基準のように扱われています。路線価方式や倍率方式に従って評価を行えば、原則として税務上の安全圏にあると理解されてきました。しかし近年、評価通達を前提とした不動産取得スキームが問題となり、裁判例において否...
税理士 通達と裁判例の緊張関係 ― 相続税評価をめぐる法的構造を読む
通達は行政内部の命令にすぎません。しかし、税務実務においては事実上の「準法規」として機能しています。特に相続税の財産評価においては、評価通達が実務の基準となり、申告・更正・審査のすべてがこれを前提に運用されています。一方で、法律上の課税標準...
税理士 通達改正とパブリック・コメント ― 租税法律主義から考える評価通達の位置づけ
貸付用不動産の評価適正化をめぐり、令和8年度税制改正の成立後、評価通達の改正案が公表され、パブリック・コメントを経て施行されるとの見通しが示されています。近年、行政手続の透明化の観点からパブリック・コメント制度は重視されていますが、通達とい...
政策 観光財源シリーズ総括 宿泊税を時間軸で読む――地域経営の制度設計
観光財源の議論は、税率や導入自治体の数に目が向きがちです。しかし本質は、地域経営をどの時間軸で設計するかにあります。本シリーズでは、宿泊税を入口に、財政構造、オーバーツーリズム、地域間競争、観光DX、住民合意まで整理してきました。総括編では...
政策 観光財源シリーズ第6回 宿泊税と住民合意――地域経営としての税制
宿泊税は観光客から徴収する税です。しかし、その成否を左右するのは地域住民の理解です。観光振興は地域経済を支えますが、生活環境への影響も伴います。宿泊税はその調整装置である以上、住民合意は不可欠です。本稿では、宿泊税と合意形成の視点から制度の...
政策 観光財源シリーズ第5回 宿泊税と観光DX――データで設計する地域経営
宿泊税の導入が広がる中で、次の段階として重要になるのが「データ活用」です。宿泊税は単なる財源ではありません。宿泊実績という極めて重要なデータを伴う制度です。本稿では、宿泊税と観光DX（デジタルトランスフォーメーション）の接点を整理します。宿...