税理士 国内倉庫型ビジネスと簡易課税制度の可否 ― 外国法人は適用できるのか
外国法人が日本国内の倉庫に商品を保管し、国内消費者へ販売する「国内倉庫型ビジネス」は、消費税の課税関係において重要な論点を含んでいます。前回整理したとおり、販売時点で商品が日本国内に所在していれば、国内取引として消費税が課税される可能性があ...
税理士 税理士 外国法人の国内販売と消費税 ― 倉庫在庫型ECの課税リスクを整理する
インターネットを通じて国境を越えた取引が日常化するなか、外国法人が日本国内で行う物品販売に対する消費税の取扱いが改めて注目されています。東京国税局は、外国法人が国内で行う物品の販売等に係る消費税の課税関係について公表し、過去事業年度分を含め...
税理士 ストックオプション税務調査の実際 ― 調査プロセスと質疑応答想定集
ストックオプション（以下、SO）は、税務上の論点が多岐にわたります。源泉所得税、法人税、役員給与規制、移転価格税制などが交錯するため、税務調査では重点的に確認されるテーマの一つです。特に非上場会社や上場準備会社では、株価評価や役員報酬設計が...
税理士 否認事例ベースで見るストックオプション税務調査論点整理
ストックオプション（以下、SO）は、インセンティブ報酬として広く活用されています。しかし、税務調査の現場では、制度趣旨よりも「課税関係の整合性」と「形式要件の充足」が厳しく検証されます。SOは、源泉所得税、法人税、役員給与規制、移転価格税制...
税理士 ストックオプションと役員給与規制 ― 行使時課税は損金算入できるのか
ストックオプション（以下、SO）の税務は、個人側の給与課税と法人側の損金算入を切り離して議論することはできません。とりわけ難しいのが、役員に付与した場合の取扱いです。税制非適格SOを役員が行使すると、行使時に給与所得課税が行われます。給与と...
税理士 ストックオプションと法人税 ― 行使時給与課税と損金算入の接続をどう考えるか
ストックオプション（以下、SO）の議論は、個人側の給与課税に焦点が当たりがちです。しかし、実務上は法人税側との接続を整理しなければ設計は完結しません。SO行使時に個人に給与所得課税が行われるということは、その経済的利益は「役務提供の対価」と...
税理士 源泉所得税の不思議 ― ストックオプション行使時の源泉徴収義務者は誰か
ストックオプションの税務は、多くの解説書や専門誌で取り上げられています。しかし、実務上きわめて重要であるにもかかわらず、意外と整理されていない論点があります。それが「源泉徴収義務者は誰か」という問題です。税制非適格ストックオプション（以下、...
会計 法人化と役員報酬設計の連動問題 ― 経費処理は給与設計と切り離せない
個人事業から法人へ移行するとき、多くの方が注目するのは税率の違いです。しかし実務の核心は、税率ではなく「役員報酬の設計」にあります。法人では、代表者に支払う役員報酬が損金となり、その金額が法人所得を左右します。一方、役員個人には給与所得とし...
会計 会費を法人で支払うと安全か ― 個人事業とのリスク比較
団体会費や交際的支出について、「法人にすれば処理しやすいのではないか」と考える事業者は少なくありません。確かに、法人と個人事業主では税務上の取扱いの枠組みが異なります。しかし、法人化すれば自動的にリスクが下がるという単純な構図ではありません...
会計 会費と交際費の区分問題 ― 「団体費用」と「接待費用」の境界線
事業を営む中で支出する会費は、必要経費として処理できる場合があります。しかし、その中に懇親会や接待的要素が含まれている場合、「交際費」との区分が問題になります。個人事業主の場合、法人税法上の交際費損金不算入規定は直接適用されませんが、それで...