税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第6回】無道路地・旗竿地の評価はどこまで下がる？― 形が悪い土地＝必ず評価減とは限らない
相続した土地が「道路に接していない」「細長い通路の奥にある（旗竿地）」といった形状の場合、「使いにくい土地だから評価が下がるはず」と考える方は多いと思います。たしかに、無道路地（むどうろち）や旗竿地は一般的に利用価値が低く、売買価格も下がり...
相続税
税理士 税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第5回】造成工事費控除で評価はどこまで下がる？― 崖地・高低差のある土地の評価で間違いやすいポイント
相続した土地が「崖地になっている」「道路より低い（または高い）」「段差が大きい」などの場合、「この部分は使えないから評価は下がるのでは？」と考える方が多いと思います。実際、相続税の土地評価には、造成工事費控除（造成費控除）と呼ばれる評価方法...
税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第4回】私道・位置指定道路・通行権の評価はなぜ揉める？― 持分割合・利用状況・管理負担で価値が変わる
相続税の土地評価の中でも、とくに実務でトラブルが多いのが「私道（しどう）」や「位置指定道路」の評価です。私道は表面上「道路のように見えていても、実質は個人の所有物」であり、道路としての利用や管理状況によって価値が大きく変わるため、評価を誤る...
税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第3回】セットバック部分の評価はゼロ：境界線を誤ると税額が大きく変わる理由
相続税の土地評価で意外と見落とされやすいのが「セットバック」です。セットバックとは、道路が建築基準法で定める幅員（原則4メートル）に満たない場合、道路中心線から一定距離を敷地側に後退させて建築できるようにする仕組みです。この後退部分は建築に...
税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第2回】「利用価値が著しく低下している宅地」評価減の誤解
相続税の土地評価では、特定の条件を満たす場合に評価額を減額できる取扱いがあります。その代表的なものが「利用価値が著しく低下している宅地」の評価減です。ところが、この評価減をめぐる誤解は多く、「臭いが気になる」「日当たりが悪い」など、感覚的な...
税理士 【土地評価の落とし穴シリーズ・第1回】路線価＝時価ではない：相続税の土地評価で最初に知るべきこと
相続税の土地評価では、もっとも基本となる基準が「路線価」です。相続税の相談でよく聞かれる質問のひとつに「路線価は土地の時価と同じなのですか？」というものがあります。しかし、路線価と実際の売買価格（時価）は一致するとは限りません。この違いを正...
税理士 不動産を活用した相続税対策に変化の兆し― 賃貸マンション一棟買い・小口化商品への節税効果が議論対象に
相続税の負担を抑える方法として不動産を活用する手法は、これまで富裕層を中心に広く行われてきました。なかでもタワーマンションや賃貸用不動産を利用した評価圧縮スキームは、一定の節税効果があることで知られています。しかし、政府の税制調査会では、こ...
FP 第4回 非上場株の再評価と政策税制の再設計（提言編）
非上場株の評価制度は、本来「時価の適正反映」を目的として設けられたものです。しかし、制度が導入された1960年代から60年が経過し、企業形態や経済構造が大きく変化した現在において、当初の設計思想と実態の乖離が顕著になっています。近年の「総則...
FP 第3回 非上場株の評価制度と事業承継税制の関係と実務対応（実務編）
非上場株の評価制度は、相続税の計算にとどまらず、事業承継や中小企業の資本政策に直結します。特に「事業承継税制」や「納税猶予制度」との関係は密接であり、評価方法の選択次第で税負担や承継の可否が左右されることもあります。本稿では、実務における評...
FP 第2回 非上場株の評価制度の仕組みと課題（制度解説編）
非上場株の相続税評価は、上場株のように市場価格が存在しないため、通達に基づいて算出されます。「財産評価基本通達」は時価を適正に反映させることを目的としており、評価方法は一定の合理性をもって設計されています。しかし、その制度設計の中には、事業...