税理士 グローバル・ミニマム課税とは何か ― 国際課税の新しいルール
近年、国際課税の分野では大きな制度改革が進んでいます。その中心にあるのが「グローバル・ミニマム課税」です。これは、多国籍企業の所得に対して世界共通の最低税率を確保することを目的とする新しい国際税制です。これまでの国際課税では、企業が税率の低...
税金
税理士 税理士 タックスヘイブン対策税制はどこへ向かうのか ― 国際課税の未来
企業活動の国際化が進むにつれて、税制もまた国境を越える問題に対応する必要に迫られてきました。その代表的な制度の一つが、外国子会社合算税制（いわゆるタックスヘイブン対策税制）です。日本では1978年に導入されて以来、この制度は国際課税の重要な...
税理士 日本企業とタックスヘイブン ― 実務で起きていること
企業の国際化が進むにつれて、税務の世界でも「タックスヘイブン」という言葉が広く知られるようになりました。一般には、税率の低い国や地域に会社を設立し、そこで利益を蓄積することで税負担を軽減する仕組みとして理解されることが多い言葉です。もっとも...
税理士 外国子会社合算税制の歴史 ― なぜこの制度が生まれたのか
企業活動の国際化が進むなかで、税制もまた国境を越える取引に対応してきました。その代表例の一つが、外国子会社合算税制です。日本では長く「タックスヘイブン対策税制」とも呼ばれてきた制度であり、現在の国際税務実務において重要な位置を占めています。...
税理士 経済実体基準・管理支配基準とは何か ― 外国子会社合算税制の核心
外国子会社合算税制（タックスヘイブン対策税制）は、日本企業が海外子会社を利用して所得を低税率国へ移転することを防止するための制度です。しかし、海外に進出して実際に事業を行う企業まで一律に合算課税することは、企業活動を不当に制約することになり...
税理士 外国子会社合算税制の適用判定の実務 ― 制度の判断フローを整理する
外国子会社合算税制（いわゆるタックスヘイブン対策税制）は、日本企業の国際税務において最も重要な制度の一つです。海外子会社を保有する企業にとって、この制度の適用有無は税負担に大きな影響を与える可能性があります。しかし実務の現場では、「どの外国...
税理士 キャプティブ保険と税務リスク ― 外国子会社合算税制との関係
企業が自らのリスクを管理する手段として「キャプティブ保険」を活用する事例は、国際的には広く知られています。大企業を中心に、保険コストの最適化やリスク管理の高度化を目的として設立されることが多く、日本企業でも一定の利用が見られます。もっとも、...
税理士 外国子会社合算税制と非関連者基準 ― 公表裁決から読み解くキャプティブ保険の論点
近年、国税不服審判所が公表する裁決は、実務において重要な示唆を与えるものが少なくありません。とりわけ国際税務に関する裁決は、制度の適用範囲や判断基準を理解するうえで貴重な資料となります。令和7年6月5日付で公表された裁決では、外国子会社合算...
税理士 所得税基礎講座 必要経費を考える（第11回）税務調査で問題になりやすい必要経費
これまで本シリーズでは、所得税における必要経費の考え方について、家事関連費、減価償却、修繕費と資本的支出、不動産所得の必要経費などの論点を整理してきました。必要経費の判断は税務実務の中でも特に重要な分野ですが、その判断が問題となる場面の一つ...
税理士 所得税基礎講座 必要経費を考える（第10回）必要経費の判断基準 ― 税務実務の考え方
本シリーズでは、所得税における必要経費の考え方をテーマとして、家事関連費、取得費との区分、減価償却、修繕費と資本的支出、不動産所得における必要経費など、さまざまな論点を取り上げてきました。必要経費は所得計算の基本となる概念ですが、実務ではそ...